Su cosa si calcola l'imposta da pagare?
L’imposta energetica è un’imposta di consumo regolata dalla legge federale. In linea generale, l’imposta energetica è applicata esclusivamente al consumo di prodotti energetici (in particolare oli minerali, gas naturale e carbone) per scopi energetici. Il consumo di prodotti energetici per scopi non energetici è esentato dall’imposta.
Inoltre, la Legge sull’imposta energetica contiene una serie di norme speciali che prevedono agevolazioni fiscali per l’utilizzo di prodotti energetici a fini energetici, allo scopo di promuovere fonti energetiche e mezzi di trasporto rispettosi dell’ambiente. La Legge prevede inoltre agevolazioni fiscali per il commercio e l’industria al fine di impedire che le aziende tedesche si trovino in svantaggio competitivo rispetto ai loro concorrenti esteri.
Solo determinati beni possono essere tassati come prodotti energetici. La Legge sull’imposta energetica si basa sulla nomenclatura combinata per una descrizione e una classificazione precise di questi beni.
Chi è responsabile dell'imposta?
In qualità di imposta di consumo, l’imposta energetica è destinata a gravare sul consumatore. Tuttavia, il suo incasso direttamente dai numerosi consumatori di energia sarebbe chiaramente poco pratico. A causa di queste considerazioni amministrative, essa viene riscossa più in alto nella catena di distribuzione, dal produttore o dal rivenditore, che poi trasferisce il costo al consumatore tramite il prezzo del prodotto. Alle persone responsabili viene data ampia possibilità di realizzare le entrate derivanti dalle vendite necessarie per pagare l’imposta.
Quanto è il dazio?
I carburanti motori rappresentano la categoria più importante di prodotti energetici soggetti a dazio e forniscono inoltre la maggior parte dei ricavi. Ad esempio, il dazio per il benzina senza piombo con un tenore di zolfo di 10 mg/kg o meno è di 654,50 € per 1.000 litri, mentre il dazio per il diesel con un tenore di zolfo di 10 mg/kg o meno è di 470,40 € per 1.000 litri.
I gas petroliferi liquefatti, come il propano e il butano, nonché il gas naturale e altri gas idrocarburici, sono soggetti all’imposta energetica anche quando vengono utilizzati come carburanti per motori. In questi casi, la tariffa è ridotta fino al 31 dicembre 2018. Fino a tale data, il GPL per autoveicoli (spesso denominato autogas) sarà tassato con un’aliquota di 180,32 € per 1.000 kg e il gas naturale con un’aliquota di 13,90 € per MWh. A partire dal 2019, questi carburanti saranno tassati alle tariffe standard previste dalla Legge sull’imposta energetica come segue: 409,00 € per 1.000 kg per il GPL per autoveicoli e 13,90 € per MWh per il gas naturale. Queste tariffe a partire dal 2019 sono ancora ben al di sotto dei tassi dell’imposta applicata alle benzine e ai diesel.
Le seguenti aliquote doganali si applicano ai combustibili per il riscaldamento:
- olio combustibile per riscaldamento a basso costo €61,35 per 1.000 litri
- olio combustibile pesante €25,00 per 1.000 kg
- Gasolio liquefatto €60,60 per 1.000 kg
- gas naturale e altri gas idrocarburici € 5,50 per MWh
- carbone € 0,33 per GJ
Al petrolio per riscaldamento a luce aggiungono colorante rosso e un marcatore chimico per impedire il suo uso illegale come combustibile per motori diesel.
Quali articoli sono esenti/esenti dall'imposta?
La seguente sezione descrive alcune categorie di esenzioni dall’imposta energetica. La lista non è esaustiva.
Bioenergie
Inizialmente, i biocarburanti venivano promossi esclusivamente in base a incentivi fiscali. Tuttavia, l’introduzione della quota per i biocarburanti con effetto dal 1° gennaio 2007 ha dato un supporto normativo alla promozione della produzione di biocarburanti. La quota prevede che i biocarburanti rappresentino una percentuale minima del totale delle quantità di carburante (benzina, diesel e biocarburanti) che una società petrolifera vende ogni anno. Dal momento in cui si è passati dagli incentivi fiscali a requisiti basati su quote, non è più previsto alcun beneficio fiscale per la quota di materiali biogenici presenti nelle miscele con combustibili fossili (come l’etanolo E5 e il diesel B7). Invece, gli incentivi fiscali per la promozione dei biocarburanti puri (in particolare il biodiesel e il carburante a base di olio vegetale) non sono stati sospesi in un’unica fase immediata; al contrario, i legislatori hanno optato per una graduale eliminazione degli incentivi fiscali per queste fonti energetiche. Pertanto, la possibilità di ottenere un beneficio fiscale per i biocarburanti puri è terminata in gran parte il 31 dicembre 2012. Attualmente, le disposizioni fiscali speciali continuano ad applicarsi al contenuto di etanolo nel carburante E85, al biometano utilizzato come carburante per motori, ai carburanti BTL (biomassa in forma liquida) e all’etanolo celluloso, che saranno soggetti a detrazioni fiscali fino alla fine del 2015.
Trasporto pubblico
Per migliorare la competitività dei trasporti pubblici, è prevista una restituzione parziale dell’imposta sui carburanti utilizzati nei mezzi di trasporto pubblico (stradale e ferroviario).
Centrali termoelettriche combinate
Alcune centrali a cogenerazione (CHP) beneficiano di tariffe energetiche ridotte. Inoltre, le centrali a cogenerazione ad alta efficienza con un tasso di utilizzo mensile o annuale di almeno il 70% sono esentate dall’imposta energetica durante il periodo di ammortamento. Le centrali a cogenerazione che non soddisfano i requisiti per essere considerate unità ad alta efficienza e le centrali completamente ammortizzate beneficiano di una riduzione fiscale aggiuntiva se raggiungono un tasso di utilizzo mensile o annuale di almeno il 70%.
Esenzione per i produttori di energia
Non si applica alcun dazio alle energie da combustibile consumate all'interno di un impianto di produzione di energia per consentire o facilitare la produzione di carburanti per motori, carburanti per riscaldamento e determinati altri prodotti energetici. Questa esenzione beneficia le centrali di produzione di energia in quanto utilizzatrici di energia.
Riduzione delle imposte per le imprese del settore manifatturiero, agricolo e forestale
Per evitare di compromettere la competitività internazionale delle imprese del settore manifatturiero, agricolo e forestale, alle imprese di queste categorie è stato concesso uno sgravio fiscale sui combustibili per il riscaldamento (olio combustibile, gas naturale e gasolio liquefatto) sin dalla introduzione della riforma ecologica del 1999. Questo sgravio fiscale ammonta a circa il 25% del valore totale dei dazi sui combustibili per il riscaldamento e si applica ai dazi pagati in misura superiore a 250 € all'anno civile.
Le aziende manifatturiere soggette a oneri energetici elevati possono inoltre beneficiare di un rimborso supplementare, calcolato sulla base di: i) la quota di oneri energetici sostenuta dalla società e ii) il tasso di riduzione della quota dell’azienda rispetto ai contributi previdenziali. A partire dal 2013, questo rimborso è concesso solo se la società soddisfa rigorosi criteri per migliorare l’efficienza energetica. Questi includono, in particolare, l’adozione e l’utilizzo di sistemi di gestione energetica o ambientale o, nel caso di piccole e medie imprese, l’adozione e l’utilizzo di sistemi alternativi per migliorare l’efficienza energetica.
Dal 2006 sono state introdotte ulteriori misure di agevolazione fiscale che consentono di esentare integralmente dal dazio energetico determinati processi intensivi energeticamente nel settore manifatturiero. Lo scopo è tutelare la competitività internazionale dell’industria tedesca.
Chi incassa l'imposta?
L’imposta energetica è riscosso dall’Amministrazione doganale federale e le entrate spettano alla Federazione.
Nota importante: Sono stati fatti tutti gli sforzi per comunicare le informazioni nel modo più accurato possibile; sono riportate tutte le sottocategorie pertinenti della normativa fiscale ove applicabile. Tuttavia, si prega di verificare la data di pubblicazione di questo post sul blog per accertarsi che non sia più aggiornato.
