¿A qué impuesto se debe pagar?
El impuesto a la energía es un impuesto especial regulado por la ley federal. En general, el impuesto a la energía se cobra únicamente por el consumo de productos energéticos (especialmente aceites minerales, gas natural y carbón) para fines energéticos. El consumo de productos energéticos para fines no energéticos está exento de pago de este impuesto.
Además, la Ley de Impuesto a la Energía contiene una serie de normas especiales que conceden exenciones fiscales para el uso de productos energéticos con fines energéticos, con el objetivo de promover fuentes de energía y medios de transporte respetuosos con el medio ambiente. La Ley también ofrece ventajas fiscales al comercio y la industria para evitar que las empresas alemanas se vean en desventaja competitiva con respecto a sus competidores extranjeros.
Solo ciertos productos pueden ser gravados como productos energéticos. La Ley de Impuesto a la Energía se basa en la Nomenclatura Combinada para una descripción y categorización precisas de estos productos.
¿Quién es responsable de los impuestos?
Como impuesto especial, el impuesto a la energía está diseñado para ser soportado por el consumidor. Sin embargo, recaudarlo directamente de la vasta cantidad de consumidores de energía sería claramente poco práctico. Debido a estas consideraciones administrativas, se recauda más arriba en la cadena de suministro, desde el productor o el distribuidor, quien luego pasa el costo al consumidor a través del precio del producto. A las personas responsables se les da tiempo suficiente para obtener los ingresos por ventas necesarios para pagar el impuesto.
¿Cuánto es el impuesto?
Los combustibles para motores constituyen la categoría más importante de productos energéticos sujetos a impuestos y también generan la mayor cantidad de ingresos. Por ejemplo, la tasa de impuesto sobre el gasóleo sin plomo con un contenido de azufre de 10 mg/kg o menos es de 654,50 € por 1.000 litros, y la tasa de impuesto sobre el gasóleo diesel con un contenido de azufre de 10 mg/kg o menos es de 470,40 € por 1.000 litros.
Los gases de petróleo licuados, como el propano y el butano, así como el gas natural y otros gases hidrocarbonados, también están sujetos a un impuesto sobre la energía si se utilizan como combustible para vehículos. En estos casos, se aplica una tasa reducida hasta el 31 de diciembre de 2018. Hasta esa fecha, el GNL para vehículos (a menudo denominado autogas) será gravado con un impuesto de 180,32 € por 1.000 kg y el combustible de gas natural con un impuesto de 13,90 € por MWh. A partir de 2019, estos combustibles serán gravados con las tasas estándar estipuladas en la Ley de Impuesto sobre la Energía, como sigue: 409,00 € por 1.000 kg para el GNL para vehículos y 13,90 € por MWh para el combustible de gas natural. Estas tasas desde 2019 siguen estando muy por debajo de las tasas de impuesto aplicadas a la gasolina y el diesel.
Los siguientes tipos de impuestos se aplican a los combustibles para calefacción:
- Aceite de calefacción ligero €61,35 por 1.000 litros
- Aceite de combustible pesado €25,00 por 1.000 kg
- Gás licuado de petróleo €60,60 por 1.000 kg
- Gas natural y otros gases hidrocarburos € 5,50 por MWh
- carbón € 0,33 por GJ
Se añade colorante rojo y un marcador químico al aceite de calefacción para impedir su uso ilegal como combustible para los motores diésel.
¿Qué artículos están exentos o con una reducción de los derechos de aduana?
La siguiente sección describe ciertas categorías de exenciones del impuesto sobre la energía. La lista no es exhaustiva.
Biodiesel
Inicialmente, los biocombustibles se promovían exclusivamente sobre la base de incentivos fiscales. Sin embargo, la introducción de la cuota de biocombustibles con efecto a partir del 1 de enero de 2007 dio respaldo normativo a la promoción de la producción de biocombustibles. La cuota estipula que los biocombustibles deben representar una proporción mínima determinada del total de combustible (gasolina, diesel y biocombustible) que una empresa petrolera vende cada año. Desde este cambio de incentivos fiscales a requisitos basados en cuotas, la exención fiscal ya no se proporciona para la proporción de materiales biogénicos contenidos en las mezclas con combustibles fósiles (como el etanol E5 y el combustible B7 de diesel). En cambio, los incentivos fiscales para promover los biocombustibles puramente (especialmente el biodiesel y el combustible de aceite vegetal) no se suspendieron de una vez, sino que los legisladores optaron por una eliminación gradual de la exención fiscal para estas fuentes de energía. En consecuencia, la posibilidad de obtener exención fiscal para los biocombustibles puramente se terminó el 31 de diciembre de 2012. Actualmente, las disposiciones fiscales especiales aún se aplican al contenido de etanol en el combustible E85, el biometano utilizado como combustible para vehículos, los combustibles BTL (biomoléculas a líquido) y el etanol celulósico, y se les otorgará exención fiscal hasta finales de 2015.
Transporte público
Para mejorar la competitividad del transporte público, se otorga una devolución parcial de impuestos sobre los combustibles utilizados en los vehículos de transporte público (ruteros y ferroviarios).
Centrales combinadas de calor y energía
Algunos sistemas de cogeneración aprovechan la reducción de los impuestos a la energía. Además, los sistemas de cogeneración de alta eficiencia con una tasa de utilización mensual o anual de al menos el 70% están totalmente exentos de impuestos durante el período de amortización. Los sistemas de cogeneración que no cumplen los requisitos para ser considerados como unidades de alta eficiencia, así como los sistemas totalmente amortizados, reciben una reducción adicional de impuestos si alcanzan una tasa de utilización mensual o anual de al menos el 70%.
Exención para los productores de energía
No se aplica ningún impuesto a los productos energéticos consumidos en una planta de producción de energía con el fin de permitir o facilitar la producción de combustibles para vehículos, combustibles para calefacción y ciertos otros productos energéticos. Esta exención beneficia a las plantas de producción de energía como consumidores de energía.
Ahorros fiscales para empresas de la industria manufacturera, agrícola y forestal
Para evitar poner en peligro la competitividad internacional de las empresas de la industria manufacturera, agrícola y forestal, desde que se inició la reforma fiscal ecológica en abril de 1999 se ha concedido a estas empresas una reducción fiscal sobre los combustibles para calefacción (aceite de calefacción, gas natural y gas licuado de petróleo). Esta reducción fiscal asciende a alrededor del 25% de las tasas totales de impuestos sobre los combustibles para calefacción y se aplica a los impuestos pagados por encima de 250 € por año civil.
Las empresas manufactureras sujetas a elevados costes de la tarifa de energía también pueden tener derecho a una devolución adicional, calculada sobre la base de i) la obligación de la empresa de pagar la tarifa de energía y ii) la tasa a la que se ha reducido la parte del empleador en las cotizaciones a la seguridad social de pensiones. A partir de 2013, esta devolución solo se concede si una empresa cumple criterios estrictos para mejorar la eficiencia energética. Estos incluyen, en particular, la adopción y puesta en funcionamiento de sistemas de gestión energética o medioambiental o, en el caso de empresas pequeñas y medianas, la adopción y puesta en funcionamiento de sistemas alternativos para mejorar la eficiencia energética.
Desde 2006 se han introducido medidas adicionales de alivio fiscal que permiten que ciertos procesos intensivos en energía del sector manufacturero estén totalmente exentos del impuesto a la energía. El objetivo aquí es salvaguardar la competitividad internacional de la industria alemana.
¿Quién cobra el impuesto?
El impuesto a la energía es recaudado por la Administración Federal de Aduanas, y los ingresos se asignan a la Federación.
Importante nota: Se han hecho todos los esfuerzos para comunicar la información de la manera más precisa posible, y se han incluido todas las subcláusulas pertinentes de las leyes fiscales cuando corresponda. Sin embargo, le rogamos que consulte la fecha de publicación de este blog para comprobar cuándo se actualizó.
