Sur quoi repose l’impôt à payer ?
La taxe sur l’énergie est une taxe d’accise réglementée par la loi fédérale. En général, cette taxe n’est perçue que sur la consommation de produits énergétiques (notamment les huiles minérales, le gaz naturel et le charbon) à des fins énergétiques. La consommation de produits énergétiques à des fins autres que l’énergie est exonérée de cette taxe.
De plus, la loi sur l’impôt sur le carburant contient un certain nombre de règles spéciales prévoyant des déductions fiscales pour l’utilisation de produits énergétiques à des fins énergétiques, dans le but de promouvoir les sources d’énergie et les modes de transport respectueux de l’environnement. La loi prévoit également des avantages fiscaux pour le commerce et l’industrie afin d’empêcher les entreprises allemandes de se retrouver dans une situation de désavantage concurrentiel par rapport à leurs concurrents étrangers.
Seuls certains produits peuvent être taxés en tant que produits énergétiques. La loi sur l’impôt sur les produits énergétiques se réfère à la nomenclature combinée pour une description et une catégorisation précises de ces produits.
Qui est responsable des taxes ?
En tant que taxe d’accise, la taxe sur l’énergie est destinée à être supportée par le consommateur. Cependant, collecter cette taxe directement auprès du grand nombre de consommateurs d’énergie serait clairement peu pratique. En raison de ces considérations administratives, elle est perçue plus haut dans la chaîne de distribution, à partir du producteur ou du revendeur, qui transmet alors le coût au consommateur via le prix du produit. Les personnes responsables bénéficient d’un délai suffisant pour réaliser les recettes de vente nécessaires pour payer la taxe.
Quel est le montant de la taxe ?
Les carburants automobiles constituent la catégorie la plus importante des produits énergétiques soumis à droit de douane et représentent également la plus grande part des recettes fiscales. Par exemple, le taux de droit sur le carburant sans plomb ayant un taux d’hydrogène inférieur à 10 mg/kg est de 654,50 € par 1 000 litres, tandis que le taux de droit sur le diesel ayant un taux d’hydrogène inférieur à 10 mg/kg est de 470,40 € par 1 000 litres.
Les gaz pétroliers liquéfiés, tels que le propane et le butane, ainsi que le gaz naturel et d’autres gaz hydrocarbonés, sont également soumis à une taxe énergétique si ils sont utilisés comme carburants pour moteurs. Dans ces cas, un taux réduit de taxe s’applique jusqu’au 31 décembre 2018. Jusqu’à cette date, le GPL automobile (souvent appelé autogas) sera taxé à un taux de 180,32 € par 1 000 kg et le gaz naturel à un taux de 13,90 € par MWh. À compter de 2019, ces carburants seront taxés aux taux standard prévus par la loi sur la taxe sur l’énergie, comme suit : 409,00 € par 1 000 kg pour le GPL automobile et 13,90 € par MWh pour le gaz naturel. Ces taux à compter de 2019 restent néanmoins bien inférieurs aux taux de taxe appliqués aux carburants essence et diesel.
Les taux de droits suivants s’appliquent aux carburants de chauffage :
- huile de chauffage légère €61,35 par 1 000 litres
- huile lourde €25,00 par 1 000 kg
- Gaz naturel liquéfié €60,60 par 1 000 kg
- Gaz naturel et autres gaz hydrocarbonés € 5,50 par MWh
- charbon € 0,33 par GJ
Des colorants rouges et un marqueur chimique sont ajoutés à l’huile de chauffage électrique afin d’empêcher son utilisation illégale comme carburant pour les moteurs diesel.
Quels articles sont exemptés ou remboursés de la taxe ?
La section suivante décrit certaines catégories de dérogations à l’impôt sur la consommation énergétique. La liste n’est pas exhaustive.
Les biocarburants
Initialement, les biocarburants étaient promus exclusivement sur la base d’incitations fiscales. Cependant, l’introduction de la quota de biocarburants avec effet au 1er janvier 2007 a donné un soutien réglementaire à la promotion de la production de biocarburants. La quota stipule que les biocarburants doivent représenter une part minimale déterminée du total des carburants (essence, diesel et biocarburant) que les compagnies pétrolières vendent chaque année. Depuis cette transition des incitations fiscales vers des exigences fondées sur des quotas, les exonérations fiscales ne sont plus accordées pour la part de matières biogéniques contenues dans les mélanges avec des carburants fossiles (comme l’éthanol E5 et le diesel B7). En revanche, les incitations fiscales visant à promouvoir les biocarburants purs (notamment le biodiesel et le carburant à base d’huile végétale) n’ont pas été supprimées d’un seul coup, mais les législateurs ont opté pour une élimination progressive des exonérations fiscales pour ces sources d’énergie. Par conséquent, la possibilité d’obtenir des exonérations fiscales pour les biocarburants purs a largement pris fin le 31 décembre 2012. Actuellement, les dispositions fiscales spéciales s’appliquent encore au contenu en éthanol du carburant E85, au biométhane utilisé comme carburant automobile, aux carburants BTL (biomasse transformée en liquide) et à l’éthanol issu de la cellulose, lesquels bénéficieront d’une réduction d’impôts jusqu’à la fin de 2015.
Transports publics
Pour renforcer la compétitivité des transports publics, une restitution partielle de la taxe est accordée pour les carburants utilisés dans les véhicules de transport public (route et ferroviaire).
Usines combinées de production d'énergie thermique et électrique
Certaines installations de cogénération (CHP) bénéficient de réductions de la taxe sur l’énergie. En outre, les installations de cogénération à haut rendement avec un taux d’utilisation mensuel ou annuel d’au moins 70% sont totalement exemptées de taxe énergétique pendant la période d’amortissement. Les installations de cogénération qui ne remplissent pas les critères d’installation de haute efficacité ainsi que les installations entièrement amorties bénéficient d’une réduction supplémentaire d’impôts si elles atteignent un taux d’utilisation mensuel ou annuel d’au moins 70%.
Exemption pour les producteurs d'énergie
Aucun droit n’est perçu sur les produits énergétiques consommés dans une installation de production d’énergie aux fins de la production de carburants pour moteurs, de carburants de chauffage et de certains autres produits énergétiques. Cette exemption profite aux installations de production d’énergie en tant que consommateurs d’énergie.
Réduction des impôts pour les entreprises du secteur manufacturier, agricole et forestier
Pour éviter de compromettre la compétitivité internationale des entreprises du secteur manufacturier, agricole et forestier, des exonérations fiscales sur les carburants de chauffage (huile de chauffage, gaz naturel et gaz pétrolier liquéfié) sont accordées à ces entreprises depuis le lancement de la réforme de l’impôt écologique en avril 1999. Cette exonération fiscale s’élève à environ 25% des taux d’imposition nets sur les carburants de chauffage et s’applique aux taxes acquittées au-delà de 250 € par année civile.
Les entreprises manufacturières soumises à des charges d’énergie élevées peuvent également être admissibles à un remboursement supplémentaire, calculé sur la base de i) la charge d’impôts sur l’énergie de l’entreprise et ii) le taux de réduction de la part de l’employeur dans les cotisations à la pension. À partir de 2013, ce remboursement n’est accordé que si une entreprise remplit des critères stricts visant à améliorer l’efficacité énergétique. Ces critères comprennent notamment l’adoption et l’exploitation de systèmes de management énergétique ou environnemental ou, dans le cas des petites et moyennes entreprises, l’adoption et l’exploitation de systèmes alternatifs visant à améliorer l’efficacité énergétique.
Depuis 2006, des mesures supplémentaires de réduction des taxes ont été mises en place permettant à certains processus énergivores du secteur manufacturier d’être totalement exemptés de l’impôt sur le carburant. L’objectif est de sauvegarder la compétitivité internationale de l’industrie allemande.
Qui collecte les droits de douane ?
L’impôt sur le carburant est perçu par l’Administration des douanes fédérale, et les recettes sont versées à la Fédération.
Remarque importante : Tous les efforts ont été faits pour communiquer les informations le plus précisément possible ; toutes les sous-dispositions pertinentes des lois fiscales sont mentionnées lorsque cela est pertinent. Toutefois, veuillez vous assurer de lire la date de publication de ce blog pour vérifier si elle est à jour.
