Wichtiger Hinweis: Es gibt vier Varianten der Quellensteuer, die derzeit im deutschen Steuersystem gelten. Dazu gehören die Quellensteuer auf Bauleistungen, die Quellensteuer auf Einkünfte von Nicht-Immigranten, die endgültige Quellensteuer und die Quellensteuer auf Kapitalerträge. Dieser Artikel befasst sich ausschließlich mit der endgültigen Quellensteuer.
Auf welche Steuergebühren kommt es an?
Das System zur Besteuerung des Einkommens aus Kapitalanlagen wurde mit Wirkung vom 1. Januar 2009 reformiert (durch die Einführung des Gesetzes zur Unternehmenssteuersanierung von 2008, vgl. Bundesgesetzblatt I, S. 1912). Die endgültige Quellensteuer gilt nur für Einkünfte aus privaten Vermögenswerten.
Dieser Steuersatz gilt insbesondere für die Anlageerträge von Privatpersonen, wie Dividenden, Zinsen, Erträge aus Investmentfonds und Futures sowie Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren, unabhängig davon, wie lange diese gehalten werden. Verluste an Kapitalanlagen und Verluste an Wertpapieren können unter bestimmten Voraussetzungen ausgeglichen werden. Einnahmebezogene Aufwendungen, die über die steuerfreie Grenze eines Sparers hinausgehen, können nicht zu Steuerzwecken berücksichtigt werden. Ausländische Steuern, die nicht dem Ermäßigungsrecht unterliegen, können zu Steuerzwecken ausgeglichen werden.
Die Anlageerträge aus zertifizierten Rentenverträgen (Riester-Renten) und zertifizierten Grundrentenverträgen (Rürup-Renten) sind in der Anfangssparphase nicht steuerpflichtig. Es wird für diese Verträge keine endgültige Quellensteuer erhoben.
Wer ist zur Steuerpflicht verpflichtet?
Abzug bei der Quellensteuer
Wie bei anderen Anlageerträgen ist auch die durch persönliche Vermögenswerte erwirtschaftete Anlageertragsteuer bei der Quellensteuer zu zahlen. Die persönliche Einkommensteuerpflicht für diese Anlageerträge wird in der Regel mit der Einziehung der Steuer befreit. Steuerpflichtige müssen diese Anlageerträge in ihren Steuererklärungen nicht angeben.
Zwangslaufprüfung
Für private Investitionserträge, die nicht der Quellensteuer unterliegen, ist eine Steuerfeststellung erforderlich. Für durch persönliche Vermögenswerte erwirtschaftete Investitionserträge gilt ein separates Steuerregime. Eine Steuerfeststellung ist auch erforderlich, wenn während der Quellenabzug nicht die Kirchensteuer abgezogen wurde.
Optionale Bewertung
In bestimmten Fällen können Steuerpflichtige sich dafür entscheiden, ihre persönlichen Anlageerträge steuerlich zu bescheinigen. Dies kann z. B. der Fall sein, wenn die marginale Steuerquote des Steuerpflichtigen niedriger ist als die Steuerquote bei der Quellensteuer.
Diese optionale Bewertung hat keine Auswirkungen auf die Steuerbefreiung für die Anlageerträge aus privaten Rentensystemen wie dem Riester- und Rürup-System während der Sparphase.
Wie hoch ist die Steuer?
In der Regel beträgt die Steuerrate für alle persönlichen Anlageerträge 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und (falls zutreffend) Kirchensteuer. Wenn der Zahlungsdienstleister bei der Auszahlung des Anlageertrags eine Steuer einbehält, gilt diese Steuer in der Regel als Deckung der steuerlichen Verpflichtung des privaten Investors.
Was ist die rechtliche Grundlage?
Es ist notwendig, zwischen der Erhebung der Steuer (durch die Quellensteuer auf Kapitalerträge) und der Steuerstruktur zu unterscheiden:
Die endgültige Quellensteuer ist nicht eine eigene Steuer, sondern stellt im Gegensatz zur Lohnsteuer eine besondere Form der Erhebung der Einkommensteuer dar. Die Grundlage für die Erhebung und die vollständige Erfüllung der Steuerpflicht für die durch persönliche Vermögenswerte erwirtschafteten Erträge sind die §§ 43 ff. des Einkommensteuergesetzes.
Die gesonderte Steuerordnung für Einkünfte aus Kapitalanlagen, die Besteuerung und die Rückerstattung der verbleibenden ausländischen Steuern sind in Abschnitt 32d des Einkommensteuergesetzes festgelegt.
Wer erhebt die Steuer?
Die endgültige Quellensteuer wird insbesondere von den Kreditinstituten oder den Unternehmen, die die Gewinne verteilen (d. h. den Parteien, die die Investitionserträge zahlen müssen), veranlagert. Sie sind verpflichtet, die endgültige Quellensteuer an das Finanzamt zu überweisen, das für die Bewertung der Einkünfte des Zahlers bzw. der Partei, die die Investitionserträge zahlen muss, zuständig ist.
Wenn die Einkommensteuer zu zahlen ist, ist das örtliche Steueramt des Investors zuständig.
