Wichtiger Hinweis: Es gibt vier Varianten der Quellensteuer, die derzeit im deutschen Steuersystem gelten. Dazu gehören die Quellensteuer auf Bauleistungen, die Quellensteuer auf die Einkünfte von Nicht-Bürgern, die endgültige Quellensteuer und die Quellensteuer auf Einkünfte aus Kapitalanlagen. Dieser Artikel befasst sich ausschließlich mit der Quellensteuer auf Einkünfte aus Kapitalanlagen.
Auf welche Steuergebühren kommt es an?
Das System zur Besteuerung des Einkommens aus Kapitalanlagen wurde durch das Business Tax Reform Act von 2008 reformiert (vgl. Bundesgesetzblatt I, S. 1912). Für die Anlageerträge aus Vermögenswerten, die von Privatpersonen gehalten werden, gilt eine separate Steuerordnung. In der Regel dient die Quellensteuer auf die Einkünfte aus Kapitalanlagen dazu, alle Steuervorschreibungen zu erfullen, die Privatpersonen in Bezug auf diese Einkünfte haben. Die Privatpersonen sind in der Regel nicht verpflichtet, die Einkünfte aus Kapitalanlagen in ihren Steuererklärungen anzugeben. In Fällen, in denen Unternehmensvermögen Kapitalerträge erbringt, stellt die Quellensteuer lediglich eine Vorauszahlung dar. Die betreffenden Einkünfte müssen in der Steuererklärung weiterhin angegeben werden.
Die Steuer ist auf Einkünfte aus Kapitalanlagen zu zahlen. Beispiele hierfür sind Einkünfte aus Beteiligungen an Unternehmen, der Verkauf von Aktien, Investmentfonds, Futures und Zinsen. Ausländische Dividenden sind ebenfalls abzugsfällig, sofern ein inländischer Zahlungsdienstleister sie dem Anleger gutschreibt.
Wer ist zur Steuerpflicht verpflichtet?
Die Kapitalertragsteuer wird erhoben, wenn die Kapitalerträge dem Begünstigten zustehen. Entweder muss die Quelle der Kapitalerträge, falls in Deutschland, oder ein inländischer Zahlungsdienstleister (wie eine Bank oder eine Kreditinstitute) die Steuer im Namen der Person, die die Erträge erhält, einbehalten.
Die Steuerabführung ist unter bestimmten Voraussetzungen nicht erforderlich. Zum Beispiel kann der Zahlungsdienstleister auf Anweisung des Einkommenempfängers den Standard-Sparen-Beitrag in Höhe von 801 Euro (oder 1.602 Euro für Ehepaare oder registrierte Partner, die gemeinsam für die Steuerberechnung gelten) ganz oder teilweise berücksichtigen. Falls dem Zahlungsdienstleister eine von den Steuerbehörden ausgestellte Bescheinigung über die Nicht-Abgabe der Steuer vorgelegt wird, ist dieser berechtigt, den Kapitalertrag an den Empfänger gutzuschreiben, ohne die Steuer abzuführen.
Wie hoch ist die Steuer?
Auch Einzelunternehmer und Partnerschaften unterliegen einer Quellensteuer auf Einkünfte aus Kapitalanlagen. Ausnahmen, die eine Nicht-Abgabe der Steuer ermöglichen, gelten für bestimmte Körperschaften. Weitere Informationen erhalten Sie von Banken oder Kreditinstituten.
Grundsätzlich beträgt die Quellensteuer auf Kapitalerträge 25% dieser Einkünfte; darüber kommen dann die Solidaritätsabgabe und gegebenenfalls die Kirchensteuer hinzu. Bei der Abzugsforderung kann der Zahlstelle, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, Verluste ausgleichen und ausländische Steuern, für die eine Ermäßigung nicht mehr möglich ist, gutschreiben.
Für Personen mit Wohnsitz in Deutschland hat die Quellensteuer auf Kapitalerträge in der Regel die Folge, dass die Steuerpflicht für diese Einkünfte endgültig entfällt (Endquellsteuer). In der Regel beträgt die Steuerrate 25% des Einkommens, das durch Investitionen privater Personen erzielt wird. Steuerpflichtige, deren Grenzsteuersatz unter 25% liegt, können beantragen, dass das Kapitalertragseinkommen in ihre Einkommensteuererklärung aufgenommen wird.
Für nicht-inhaberstaatliche Steuerpflichtige dient die Quellensteuer auf Kapitalerträge im Allgemeinen auch dazu, diese Steuerpflicht vollständig zu erstatten (Quellensteuern auf die Einkünfte nicht-inhaberstaatlicher Steuerpflichtige).
Was ist die rechtliche Grundlage?
Die Kapitalertragsteuer ist keine Steuer im eigentlichen Sinne, sondern stellt wie die Lohnsteuer eine besondere Form der Erhebung der Einkommensteuer dar. Ihre Rechtsgrundlage findet sich in den §§ 43 bis 45d des Einkommensteuergesetzes. Durch das Einkommensteuerreformgesetz von 2008 wurde die Kapitalertragsteuer dazu genutzt, die Steuerlast der Privatpersonen endgültig abzubauen.
Wer erhebt die Steuer?
Die Kapitalertragsteuer wird von der Länder (eine der 16 Bundesländer Deutschlands). Anschließend wird diese Summe an das zuständige Finanzamt überwiesen, entweder zur Besteuerung des Einkommens der Kapitalverwalterin oder als Zahlungsanweisung an den Zahlungsdienstleister.
Wie hat sich die Steuer entwickelt?
Im Zuge der Entwicklung der Einkommensteuerregelungen in den 19th Im 19. Jahrhundert wurden in Süddeutschland ab 1820 “Kapitalsteuern” eingeführt (erst in Württemberg, später in Bayern). Diese nahmen mit dem zunehmenden Ausbau der mobilen Kapitalflüsse, die dazu bestimmt waren, Erträge zu generieren, an Bedeutung zu, wurden aber gegen Ende des Jahrhunderts in die neuen Einkommensteuern integriert. Im Jahr 1920 führte Erzbergers Finanzreform eine separate Besteuerung des Einkommens aus Kapital ein, die nicht zu den Einkommensteuer und Körperschaftsteuer beitrug und die die Einkünfte aus Kapital nicht berührte. Nach der Steuerreform von 1925 wurde das Einkommen aus Kapital immer im Rahmen der Einkommenbesteuerung besteuert.
Mit dem Gesetzentwurf zur Unternehmenssteuernormenreform von 2008 (Bundesgesetzblatt (2007) I, S. 1912) wurde in das Einkommensteuergesetz Abschnitt 43 Unterabsatz 5 eingefügt. Diese Maßnahme trat am 1. Januar 2009 in Kraft und hat die Folge, dass die Quellensteuer auf Einkünfte aus Kapital nun vollständig die Steuerpflicht der Privatpersonen in Bezug auf diese Einkünfte entlastet. Mit anderen Worten: Die Quellensteuer auf Einkünfte aus Kapital ist eine ’endgültige“ Steuer. Die betreffenden Einkünfte müssen nun nicht mehr in der Einkommensteuererklärung der Einzelpersonen ausgewiesen werden. Um sicherzustellen, dass unterschiedliche Einkommensarten steuerlich gleich behandelt werden, sind Kapitalerträge seit dem 1. Januar 2009 in die Kategorie der Einkünfte aus Kapital aufgenommen worden.
