Remarque importante : Il existe quatre variantes de l’impôt sur les revenus des sociétés en vigueur dans le régime fiscal allemand. Ces variantes comprennent l’impôt sur la construction, l’impôt sur les revenus des non-résidents, l’impôt final sur les revenus des sociétés et l’impôt sur les revenus du capital. Cet article porte uniquement sur l’impôt sur les revenus du capital.
Sur quoi est payable l’impôt ?
Le système de taxation des revenus tirés des actifs immobiliers a été réformé par la loi de 2008 sur la réforme de l’impôt sur les entreprises (cf. Journal officiel fédéral I, p. 1912). Un régime fiscal distinct s’applique aux revenus d’investissement tirés d’actifs détenus par des particuliers. En règle générale, l’impôt sur le revenu tiré des actifs immobiliers sert à déduire intégralement toute imposte sur le revenu que les particuliers sont tenus de payer à ce titre. Les particuliers n’ont donc en principe pas l’obligation d’indiquer le revenu tiré des actifs immobiliers dans leurs déclarations fiscales. Dans les cas où les actifs d’entreprise génèrent des revenus tirés des actifs immobiliers, l’impôt retenu ne constitue qu’un prélèvement anticipé. Le revenu en question doit néanmoins être indiqué dans la déclaration fiscale.
L’impôt est payable sur les revenus provenant de biens immobiliers. Les exemples comprennent les revenus provenant de participations dans des sociétés, la vente d’actions, les fonds d’investissement, les contrats à terme et les intérêts. Les dividendes étrangers sont également couverts si un agent payeur local les crédite à l’investisseur.
Qui est assujetti à l’impôt ?
Les revenus d’investissement deviennent assujettis à l’impôt sur le revenu provenant de capitaux lorsque ceux-ci sont perçus par le bénéficiaire. Soit la source du revenu provenant de capitaux, si cette dernière se situe en Allemagne, soit un agent payeur national (comme une banque ou une institution de crédit) doit alors procéder au prélèvement de l’impôt au nom de la personne à laquelle le revenu est dû.
Le prélèvement d’impôts n’est pas obligatoire dans certaines circonstances. Par exemple, sur instruction du bénéficiaire du revenu, l’agent payeur peut prendre en compte, en tout ou en partie, l’allocation standard pour épargnants de 801 euros (ou 1 602 euros pour les couples mariés ou les partenaires enregistrés soumis à l’impôt conjointement). Si une attestation de non-imposition délivrée par les autorités fiscales est présentée à l’agent payeur, ce dernier est autorisé à créditer le revenu de capital au bénéficiaire sans procéder à un prélèvement d’impôts.
Quel est le montant de cette taxe ?
Les personnes physiques exerçant une activité indépendante ainsi que les sociétés de personnes sont également assujetties à l’impôt sur le revenu provenant du capital. Des exceptions permettent de ne pas percevoir l’impôt sur certaines sociétés. Des informations plus détaillées sont disponibles auprès des banques ou des établissements de crédit.
En principe, la retenue d’impôts sur le revenu provenant de capitaux s’élève à 25% de ce revenu ; une surtaxe de solidarité et, le cas échéant, une taxe ecclésiastique sont alors ajoutées. Lors de la déduction de cette taxe, l’agent payeur peut, dans certaines conditions, compenser les pertes et créditer l’impôt étranger pour lequel une réduction n’est plus disponible.
Pour les personnes résidant en Allemagne, l’impôt sur le revenu provenant de capitaux a généralement pour effet de décharger définitivement la responsabilité fiscale à l’égard de ces revenus (impôt sur le revenu final). En règle générale, le taux d’imposition est de 25% du revenu généré par les investissements des particuliers. Les contribuables dont le taux marginal d’imposition est inférieur à 25% peuvent demander que le revenu provenant de leurs investissements soit inclus dans leur assiette d’impôts sur le revenu.
Pour les non-résidents soumis à une responsabilité fiscale limitée, l’impôt retenu sur le revenu provenant de la propriété immobilière sert généralement également à payer intégralement cette obligation fiscale (impôts sur le revenu des non-résidents).
Quelle est la base juridique ?
L’impôt sur les revenus de capitaux n’est pas un impôt en soi mais, comme l’impôt sur le salaire, constitue une forme particulière de prélèvement de l’impôt sur le revenu. Sa base juridique se trouve aux articles 43 à 45d de la loi sur l’impôt sur le revenu. En conséquence de la loi de 2008 sur la réforme de l’impôt sur les entreprises, l’impôt sur les revenus de capitaux a permis de libérer définitivement la responsabilité fiscale des particuliers.
Qui collecte l'impôt ?
L’impôt sur les revenus provenant du capital est perçu par États (l’un des 16 États fédéraux d’Allemagne). Ce montant est ensuite versé au bureau fiscal compétent, soit pour percevoir les revenus de l’entité générant les revenus de capital, soit pour le mandataire payeur.
Comment s'est développé l'impôt ?
Au cours du développement des systèmes d’imposition des revenus dans les années 19th Au cours du siècle, les “ impôts fonciers ” ont été instaurés dans le sud de l’Allemagne à partir de 1820 (d’abord dans le Württemberg, puis en Bavière). Ces impôts ont pris de l’importance avec la croissance de la mobilité des capitaux investis pour générer des revenus, mais ont ensuite été intégrés aux nouveaux impôts sur le revenu à la fin du siècle. En 1920, la réforme financière d’Erzberger a introduit une taxe distincte sur les revenus tirés du capital, qui n’était pas crédité aux fins de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés et n’affectait pas la charge d’impôts sur le revenu et les sociétés liées aux revenus tirés du capital. Suite à la réforme fiscale de 1925, les revenus tirés du capital étaient toujours soumis à l’impôt dans le cadre de l’impôt sur le revenu.
La loi de 2008 sur la réforme de l’impôt sur les entreprises (Journal officiel fédéral (2007) I, p. 1912) a introduit l’article 43, paragraphe 5, dans la loi sur l’impôt sur le revenu. Cette modification est entrée en vigueur le 1er janvier 2009 et a pour conséquence que l’impôt sur les revenus provenant de la plus-value est désormais entièrement remboursé aux particuliers au titre de ces revenus. En d’autres termes, l’impôt sur les revenus provenant de la plus-value est un impôt ’ définitif “. Les revenus concernés ne doivent plus être déclarés dans le formulaire de déclaration de revenus des particuliers. Afin de garantir que les différents types de revenus soient traités de manière identique aux fins fiscales, les gains en capital sont inclus dans la catégorie des revenus provenant de la plus-value depuis le 1er janvier 2009.
