Remarque importante :
Il existe quatre variantes de l’impôt sur les retenues actuellement en vigueur dans le régime fiscal allemand. Ces variantes comprennent l’impôt sur la construction, l’impôt sur le revenu des non-résidents, l’impôt final sur les retenues et l’impôt sur le revenu provenant de l’investissement immobilier. Cet article porte uniquement sur l’impôt sur la construction.
De plus, tous les efforts ont été faits pour communiquer les informations le plus précisément possible, et toutes les sous-dispositions pertinentes des lois fiscales sont mentionnées lorsque cela est applicable. Toutefois, veuillez vous assurer de lire la date de publication de ce blog pour vérifier si elle est obsolète.
Sur quoi est payable l’impôt ?
L’impôt est payable sur les revenus provenant de la prestation de services de construction.
Qui est assujetti à l’impôt ?
Lorsque un prestataire de services réalise des travaux de construction en Allemagne pour un établissement commercial au sens de l’article 2 de la loi sur la TVA ou pour une personne morale de droit public, le bénéficiaire de ces prestations est tenu de percevoir la taxe sur le montant de la rémunération versée pour ces prestations. La taxation à la source assure le recouvrement de la taxe par l’État.
Les entreprises au sens de la loi sur la TVA comprennent non seulement les entreprises qui soumettent des déclarations provisoires de TVA, mais également les petites entreprises, les agriculteurs payant des taxes forfaitaires et les entreprises exemptées de TVA. Cela inclut également les personnes qui tirent leur revenu de la location ou de la location-vente. Les prestations de services doivent être fournies pour le compte de l’entreprise elle-même. Les bénéficiaires de services qui louent des logements ne sont pas tenus de déduire les taxes liées aux prestations de services pour ces logements si le bénéficiaire ne loue pas plus de deux logements. Les taxes sont retenues au nom du prestataire de services.
L’impôt n’est pas dû lorsque le prestataire de services fournit au bénéficiaire un certificat d’exonération de l’administration fiscale ou lorsque le prix payé pour les prestations de construction ne devrait pas dépasser des seuils d’exonération spécifiques pour l’année en cours. L’administration fiscale délivre un certificat d’exonération sur demande, à condition que cela ne nuise pas aux recettes fiscales de l’État.
L’impôt retenu est crédité aux impôts suivants à payer par le prestataire de services :
- impôts sur les salaires
- Prélèvements sur le revenu et sur les sociétés
- impôts sur le revenu et sur les sociétés
- impôt retenu par le prestataire de services dans le cadre des prestations de construction
Quel est le montant de cette taxe ?
L’impôt sur les travaux de construction représente 15% de la contrepartie versée, y compris la TVA.
Quelle est la base juridique ?
Comme la taxe sur les salaires, la taxe d’impôt sur les travaux de construction est une méthode particulière de collecte de l’impôt sur le revenu et repose sur les articles 48 à 48d de la loi sur l’impôt sur le revenu.
Qui collecte l'impôt ?
L’impôt sur les travaux de construction est perçu par les Länder (les États administrateurs de l’Allemagne) et doit être remboursé au bureau fiscal compétent pour le prestataire de services. Les autorités fiscales spécifiquement désignées agissent en tant que point de contact central pour les prestataires de services étrangers.
Comment s'est développé l'impôt ?
L’impôt sur les retenues à la source pour les travaux de construction a été instauré par la loi du 30 août 2001 visant à lutter contre les activités illégales dans le secteur de la construction et est entré en vigueur pour les paiements effectués à partir du 31 décembre 2001.
