Importante nota:
Actualmente existen cuatro variantes de la retención de impuestos en el régimen fiscal alemán. Estas incluyen la retención de impuestos sobre la construcción, la retención de impuestos sobre los ingresos de los no residentes, la retención final de impuestos y la retención de impuestos sobre los ingresos provenientes de capital. Este artículo se refiere exclusivamente a la retención de impuestos sobre la obra de construcción.
Además, se ha hecho todo lo posible para comunicar la información de la manera más precisa posible, y se han incluido todas las subcláusulas pertinentes de las leyes fiscales cuando corresponda. Sin embargo, le rogamos que consulte la fecha de publicación de este artículo para comprobar cuándo es actualizado.
¿Sobre qué impuesto se paga?
El impuesto se paga sobre los ingresos derivados de la prestación de servicios de construcción.
¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto?
Cuando un proveedor de servicios realiza servicios de construcción en Alemania para una empresa en el sentido del artículo 2 de la Ley de IVA o para cualquier entidad jurídica de derecho público, el beneficiario del servicio está obligado a retener el impuesto sobre la base de la contraprestación pagada por dichos servicios. La tributación a la fuente garantiza el cobro fiscal del Estado.
Las empresas en el sentido de la Ley de IVA incluyen no solo aquellas empresas que presentan declaraciones provisionales de IVA, sino también pequeñas empresas, agricultores que pagan impuestos a tasa plana y empresas exentas de IVA. Esto también incluye a personas que obtienen ingresos por la renta de propiedades inmobiliarias. Los servicios de construcción deben realizarse para la propia empresa. Los beneficiarios de los servicios que alquilan viviendas no están obligados a retener impuestos en relación con los servicios de construcción de estas viviendas si el beneficiario alquila no más de dos viviendas. El impuesto se retiene en nombre del proveedor de servicios.
El impuesto no tiene que retenerse en los casos en que el proveedor de servicios entregue al destinatario del servicio un certificado de exención del ayuntamiento o cuando el pago de la contraprestación por los servicios de construcción no se espera que supere determinados umbrales de exención en el año en curso. El ayuntamiento emite un certificado de exención a petición, siempre que ello no perjudique la recaudación fiscal del Estado.
La retención fiscal se acredita a los siguientes impuestos a pagar por el proveedor de servicios:
- Impuesto sobre los salarios
- Pagos anticipados de impuestos sobre la renta y la empresa
- Impuesto sobre la renta y sobre la sociedad
- impuesto retenido por el proveedor de servicios en relación con los servicios de construcción
¿Cuánto es el impuesto?
La tasa de retención de impuestos sobre la obra de construcción asciende al 15% de la contraprestación pagada, incluyendo el IVA.
¿Cuál es la base legal?
Al igual que la tasa de retención de la nómina, la tasa de retención para obras de construcción es un método especial de recaudación de impuestos sobre la renta y se basa en los artículos 48 a 48d de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
¿Quién recauda la tributación?
La retención fiscal por obra de construcción es recaudada por los Länder (los estados administradores de Alemania) y debe ser remitida a la oficina fiscal competente para el proveedor de servicios. En particular, las autoridades fiscales designadas actúan como punto de contacto central para los proveedores de servicios extranjeros.
¿Cómo se desarrolló el impuesto?
La retención fiscal para obras de construcción fue introducida por la Ley para Contrarrestar la Actividad Ilícita en el Sector de la Construcción de 30 de agosto de 2001 y entró en vigor para los pagos efectuados a partir del 31 de diciembre de 2001.
