La réforme de la TVA était une bonne idée en principe. D’une part, la demande de biens et de services des clients privés devrait augmenter grâce aux prix plus bas. D’autre part, les entrepreneurs, financièrement accablés par la crise de la COVID-19, peuvent augmenter leur marge bénéficiaire, à condition de ne pas imposer la TVA réduite aux clients et de maintenir les prix anciens. Cependant, la réforme de la TVA est limitée jusqu’à la fin de l’année car la chancelière Angela Merkel a rejeté une éventuelle prolongation.
Fin de la réforme de la TVA : commencez à planifier dès maintenant
Même si la réforme de la TVA prendra moins de quatre mois, les entrepreneurs devraient commencer dès aujourd'hui à préparer la mise en place du taux correct de TVA dans leurs factures à partir du 1er janvier 2021.
Actuellement, le taux d’imposition standard est de 16 % pour l’impôt sur les ventes, et le taux d’imposition réduit est de cinq %. À compter du 1er janvier 2021, le taux d’imposition standard de 19 % et, en tant que taux d’imposition réduit pour les ventes, le taux d’imposition des ventes de sept % doit être indiqué sur les factures.
La procédure suivante est recommandée afin que la conversion des taux de TVA précédents vers les nouveaux taux à compter du 1er janvier 2021 se fasse sans retard :
Recommandation 1 : Identifier les systèmes concernés
Localiser les systèmes de comptabilité dans lesquels les nouveaux taux de taxe sur la vente doivent être enregistrés à compter du 1er janvier 2021 (par exemple, registre de caisse électronique, registre de caisse sur PC, logiciel de comptabilité, logiciel utilisé pour créer les factures).
Recommandation 2 : Réservez un rendez-vous tôt
Demandez au fabricant de ces produits de vous fixer un rendez-vous au plus tôt, lorsque le changement pourra avoir lieu. Le rendez-vous doit être fixé tôt car le 1er janvier 2021, vous ne serez pas le seul entrepreneur à avoir besoin d’aide pour adapter les paramètres relatifs à la taxe sur la valeur ajoutée.
- Conseil pratique : Si vous souhaitez être sur le côté sûr, vous devriez inclure une clause dans la mise en service qui protège contre une obligation de paiement, contrairement à l’annonce de la chancelière Merkel, cette obligation de paiement pourrait être prolongée au-delà du 31 décembre 2020 et la date d’ajustement par l’entreprise spécialisée ne sera pas nécessaire. En fin de compte, il reste à voir comment évoluera l’économie après la crise du coronavirus ou à la suite d’une deuxième vague qui fait peur.
Recommandation 3 : Vérifiez les commandes en cours d’exécution
Divisez les prestations individuelles qui sont toujours disponibles à la fin de l’année ou qui sont en cours de traitement et décidez ensemble avec votre conseiller fiscal de la manière dont l’étiquette de facturation doit être présentée. Fond : Les nouvelles taxes de vente pour 2021 ne seront exigibles que si une livraison ou un service est effectué (terminé) à compter du 1er janvier 2021.
- Exemple : Vous avez reçu une commande d’un client pour un montant net de 5 000 euros en octobre 2020, qui devrait être terminée en janvier 2021. Consequence : Étant donné que le service est considéré comme ayant été effectué en janvier 2021, vous devez inclure 19 % d’impôts sur la vente sur la facture.
- Variante : Vous avez reçu une commande d’un client pour un montant net de 5 000 euros en octobre 2020, qui sera finalisée en décembre 2020. Cependant, la facture sera émise le plus tôt en janvier 2021. Consequence : Comme le service a été effectué en décembre 2020, vous devez indiquer dans la facture la taxe de vente de 16 %. Le moment de la facturation n’a aucune incidence sur le taux correct de TVA.
Recommandation 4 : déléguer des tâches
Puisque vous, en tant que propriétaire de l’entreprise, devez accomplir d’autres tâches, il est conseillé de choisir du personnel compétent chargé de mettre en œuvre la fin de la réduction de la TVA. Il serait préférable d’avoir deux employés afin que la personne responsable soit toujours disponible.
- Conseil pratique : Prenez en charge dès le début une formation adaptée du personnel sélectionné. Même si, contrairement aux attentes, l’augmentation de la TVA ou le retour à la TVA à 19 % ne se concrétisent pas, des cours de formation spéciaux sont tout à fait utiles. Car un jour viendra où vous devrez revenir à la TVA à 19 % ou à 7 %. Avec une formation précoce de votre personnel, vous pourrez y faire face avec sérénité.
Soyez prudent lors de l’accord sur des prestations partielles au cours du second semestre 2020
Si vous fournissez des services de travailleur indépendant à des clients privés et que vous avez convenu d’un montant net plus une taxe de vente, ces clients insisteront compréhensiblement pour que le service soit effectué en 2020 afin que seuls 16 % de la taxe de vente soient dus.
Si la prestation complète de l’ensemble des services ne peut plus être réalisée en 2020, l’exécution et la facturation des prestations partielles entre le 1er juillet 2020 et le 31 décembre 2020 peuvent être envisagées. Dans ce cas, seuls 16 % de la taxe sur la valeur ajoutée sont dus pour les prestations partielles fournies au second semestre de 2020 et le client privé n’est tenu à payer que 19 % de la taxe sur la valeur ajoutée sur le montant net de la facture pour le montant restant des prestations fournies en 2021.
- Conseil pratique : Mais attention ! Lors de la dernière hausse de la TVA, les auditeurs des autorités fiscales étaient à la recherche de factures frauduleuses. Ces factures sont des factures dans lesquelles des prestations partielles sont facturées à un taux d’impôts sur les ventes inférieur, alors que les conditions requises pour ces prestations n’étaient pas remplies. Ainsi, n’acceptez uniquement des prestations partielles auprès de clients privés si les conditions sont effectivement remplies. Sinon, en cas d’examen ultérieur par l’administration fiscale, vous serez, dans le pire des cas, contraints de supporter la différence entre le taux d’impôts sur les ventes inférieur et le taux d’impôts sur les ventes supérieur.
Pour pouvoir facturer des prestations partielles au cours de la période allant du 1er juillet 2020 au 31 décembre 2020 avec une taxe de vente de 16 %, les quatre exigences suivantes doivent notamment être respectées :
- Le service partiel doit être une partie définissable économiquement d’une prestation de travail ou d’un service de travail (divisibilité économique).
- La partie service, si elle fait partie d’une livraison effectuée, doit avoir été acceptée (acceptation séparée); si elle fait partie d’un travail, elle doit avoir été terminée ou terminée.
- Il doit avoir été convenu que des honoraires partiels correspondants seront payés pour certaines parties d’une prestation de travail ou d’un service (accord séparé).
- La partie du prix doit être facturée séparément (facturation séparée).