La reforma del IVA era una buena idea en principio. Por un lado, la demanda de bienes y servicios por parte de los clientes particulares debería aumentar debido a los precios más bajos. Por otro lado, los empresarios, que están financieramente afectados por la crisis de la Corona, pueden aumentar su margen de beneficio siempre que no pasen la reducción del IVA al cliente y mantengan los precios anteriores. Sin embargo, la reforma del IVA está limitada hasta finales de año, ya que la canciller Angela Merkel rechazó una posible prórroga.
Finalización de la reforma del IVA: comience a planificar desde ahora
Incluso si tarda poco menos de cuatro meses en expirar la reforma del IVA, los empresarios deberían empezar a prepararse hoy para incluir la tasa correcta del IVA en sus facturas a partir del 1 de enero de 2021.
Actualmente, la tasa impositiva estándar es del 16 por ciento en concepto de impuesto sobre las ventas, y la tasa impositiva reducida es del cinco por ciento. A partir del 1 de enero de 2021, la tasa impositiva estándar del 19 por ciento y, como tasa impositiva reducida, la tasa del impuesto sobre las ventas del siete por ciento deberán figurar en las facturas.
Se recomienda el siguiente procedimiento para que la conversión de las tasas de IVA anteriores a las nuevas a partir del 1 de enero de 2021 funcione sin retrasos:
Recomendación 1: Identificar los sistemas afectados
Localice los sistemas contables en los que deben almacenarse las nuevas tarifas de impuesto sobre las ventas a partir del 1 de enero de 2021 (por ejemplo, registro de efectivo electrónico, registro de efectivo en PC, programa de contabilidad, software utilizado para crear facturas).
Recomendación 2: Haga una cita con tiempo suficiente
Pídale al fabricante de estos productos que le haga una cita en una etapa temprana, cuando pueda realizarse el cambio. La cita debe hacerse con tiempo suficiente, ya que el 1 de enero de 2021 no será usted el único empresario que necesite ayuda para ajustar los parámetros de la facturación con IVA.
- Consejo práctico: Si quieres estar a salvo, deberías incluir una cláusula en la adjudicación que proteja contra la obligación de pago, ya que, a diferencia del anuncio de la canciller Merkel, dicha obligación puede extenderse más allá del 31 de diciembre de 2020 y la fecha de ajuste por parte de la empresa especialista no será necesaria. En última instancia, aún queda por ver cómo se desarrollará la economía tras la crisis del coronavirus o como consecuencia de una temida segunda ola.
Recomendación 3: Verifique las órdenes abiertas
Divida los servicios individuales que aún están abiertos al cambio de año o que están siendo procesados y determine junto con su asesor fiscal cómo debería verse la factura. Antecedentes: Los nuevos tipos de impuesto sobre las ventas para 2021 solo se aplicarán si se realiza (finaliza) una entrega o un servicio a partir del 1 de enero de 2021.
- Ejemplo: Recibió una orden de un cliente por un importe neto de 5.000 euros en octubre de 2020, que se espera que se complete en enero de 2021. Consecuencia: Dado que el servicio se considera que se realizó en enero de 2021, debe mostrar un impuesto de ventas del 19 por ciento en la factura.
- Variante: Recibió una orden de un cliente por un importe neto de 5.000 euros en octubre de 2020, que se completará en diciembre de 2020. Sin embargo, la factura se emitirá en enero de 2021 a más tardar. Consecuencia: Dado que el servicio se considera que se realizó en diciembre de 2020, debe mostrar un impuesto de ventas del 16 por ciento en la factura. El momento de la emisión de la factura no es relevante en cuanto a la tasa correcta de IVA.
Recomendación 4: delegue tareas
Dado que usted, como propietario de la empresa, debe realizar otras tareas, se recomienda seleccionar personal adecuado que sea responsable de la implementación del fin de la reducción del IVA. Sería mejor tener dos empleados para que siempre haya una persona de contacto disponible.
- Consejo práctico: Cuidado con la formación adecuada para el personal seleccionado desde un inicio. Incluso si, a diferencia de lo esperado, el aumento del IVA o el retorno al 19 por ciento de IVA no se materializan, los cursos de formación especiales son muy valiosos. Porque llegará un día en el que tendrá que volver a aplicar la tasa de impuesto sobre ventas del 19 por ciento o del 7 por ciento. Con la formación temprana de su personal, podrá afrontarlo con tranquilidad.
Tenga cuidado al acordar servicios parciales en la segunda mitad de 2020
Si prestas servicios a particulares como artesano y has acordado un importe neto más el impuesto de ventas, estos clientes, comprensiblemente, insistirán en que el servicio se complete (realice) en 2020 para que solo se deba el 16 por ciento del impuesto de ventas.
Si no es posible completar el servicio completo en 2020, se puede considerar la ejecución y facturación de servicios parciales en el período comprendido entre el 1 de julio de 2020 y el 31 de diciembre de 2020. En este caso, solo se debe pagar el 16 por ciento de impuesto sobre ventas por los servicios parciales proporcionados en la segunda mitad de 2020 y el cliente privado solo tendrá que pagar el 19 por ciento de impuesto sobre ventas sobre el importe neto de la factura correspondiente al monto restante de los servicios realizados en 2021.
- Consejo práctico: ¡Pero cuidado! Durante la última subida del IVA, los auditores de las autoridades fiscales estaban atentos a las facturas fraudulentas. Estas son facturas en las que se factura parcialmente un servicio a un tipo de impuesto de ventas inferior, aunque no se hayan cumplido los requisitos para el servicio parcial. Así que solo acepten servicios parciales con clientes particulares si los requisitos realmente se cumplen. De lo contrario, en caso de un examen posterior por parte de la administración fiscal, en el peor de los casos, quedarán con la diferencia entre el tipo de impuesto de ventas inferior y el más alto.
Para poder facturar servicios parciales en el periodo comprendido entre el 1 de julio de 2020 y el 31 de diciembre de 2020 con un impuesto de ventas del 16%, deben cumplirse en particular los cuatro requisitos siguientes:
- El servicio parcial debe ser una parte definible económicamente de una entrega o servicio laboral (divisibilidad económica).
- La parte de servicio, si es parte de una entrega realizada, debe haber sido aceptada (aceptación separada); si es parte de un trabajo, debe haber sido completado o terminado.
- Debe haber sido acordado que se pagarán honorarios parciales correspondientes por partes de un trabajo de entrega o servicio (acuerdo separado).
- La cuota parcial debe facturarse por separado (facturación separada).