La riforma dell’IVA era una buona idea in linea di principio. Da un lato, la domanda di beni e servizi da parte dei clienti privati dovrebbe aumentare grazie ai prezzi più bassi; dall’altro, gli imprenditori, finanziariamente gravati dalla crisi del coronavirus, possono aumentare la propria margini di profitto, purché non trasferiscano la riduzione dell’IVA ai clienti e mantengano i prezzi precedenti. Tuttavia, la riforma dell’IVA è limitata fino alla fine dell’anno poiché la Cancelliera Angela Merkel ha respinto una possibile proroga.
Scadenza della riforma dell’IVA: iniziare a pianificare presto
Anche se la riforma dell’IVA avrà una durata di poco inferiore a quattro mesi, gli imprenditori dovrebbero iniziare a prepararsi oggi per includere nel proprio fatturato dal 1° gennaio 2021 l’aliquota IVA corretta.
Attualmente, il tasso standard dell’imposta sul valore aggiunto è del 16%, mentre il tasso ridotto è del 5%. A partire dal 1° gennaio 2021, il tasso standard dell’imposta sul valore aggiunto è del 19%, mentre, come tasso ridotto dell’imposta sul valore aggiunto, il tasso del sette per cento deve essere indicato nelle fatture.
Si consiglia la seguente procedura per consentire che la conversione dalle tariffe IVA precedenti al nuovo regime dal 1° gennaio 2021 avvenga senza ritardi:
Raccomandazione 1: Identificare i sistemi interessati
Localizzare i sistemi contabili in cui devono essere memorizzati i nuovi tassi di imposta sul valore aggiunto a partire dal 1° gennaio 2021 (es. registratore elettronico di cassa, registratore di cassa PC, programma contabile, software utilizzato per la creazione di fatture).
Consiglio 2: fissate un appuntamento presto
Chiedete al produttore di questi prodotti di fissare un appuntamento in una fase iniziale, quando il passaggio potrà avvenire. L’appuntamento dovrebbe essere fissato in anticipo perché il 1° gennaio 2021 non sarete l’unico imprenditore che avrà bisogno di aiuto per adeguare le impostazioni relative all’imposta sul valore aggiunto.
- Suggerimento pratico: Se si desidera essere sulla sicurezza, è necessario includere una clausola nella messa in funzione che protegga da un obbligo di pagamento, in contrasto con l’annuncio della Cancelliera Merkel la cui estensione potrebbe andare oltre il 31 dicembre 2020 e la data di adeguamento da parte dell’azienda specializzata non sarà necessaria. In definitiva, resta da vedere come si svilupperà l’economia dopo la crisi del coronavirus o in seguito a una temuta seconda ondata.
Raccomandazione 3: Verificare gli ordini in sospeso
Dividete i singoli servizi ancora in funzione al cambio di anno o in fase di elaborazione e stabilite insieme al vostro consulente fiscale come dovrebbe apparire la fattura. Anteprima: I nuovi tassi di imposta sul valore aggiunto per il 2021 saranno applicati solo se una consegna o un servizio viene effettuato (concluso) a partire dal 1° gennaio 2021.
- esempio: Nel mese di ottobre 2020 avete ricevuto un ordine da un cliente per un importo netto di 5.000 euro, che dovrebbe essere completato nel mese di gennaio 2021. Conseguenza: poiché il servizio è considerato completato nel mese di gennaio 2021, è necessario includere nel prezzo dell’ordine l’imposta sul valore aggiunto del 19%.
- Variante: Nel mese di ottobre 2020 avete ricevuto un ordine da un cliente per un importo netto di 5.000 euro, che verrà completato nel mese di dicembre 2020. Tuttavia, la fattura verrà emessa nel mese di gennaio 2021, al massimo. Conseguenza: poiché il servizio è considerato effettuato nel mese di dicembre 2020, è necessario indicare nel documento fatturativo l’imposta di vendita del 16%. Il momento della fatturazione non è rilevante per la corretta aliquota dell’IVA.
Raccomandazione 4: delegare le responsabilità
Poiché voi, in qualità di proprietari dell’azienda, dovete svolgere altre attività, è consigliabile selezionare personale qualificato incaricato dell’attuazione della fine della riduzione dell’IVA. Sarebbe preferibile avere due dipendenti affinché un referente sia sempre disponibile.
- Suggerimento pratico: Prendete cura della formazione adeguata per il personale selezionato in una fase iniziale. Anche se, contrariamente alle aspettative, l’aumento dell’IVA o il ritorno al 19 percento dell’IVA non si concretizzano, corsi di formazione speciali sono comunque utili. Perché un giorno arriverà quando dovrete tornare al 19 percento o al 7 percento dell’imposta sul valore aggiunto. Con una formazione iniziale del vostro personale, potrete affrontarlo con serenità.
Fate attenzione quando concordate i servizi parziali nella seconda metà del 2020
Se fornisci servizi di artigianalità a clienti privati e hai concordato un importo netto più l’imposta di vendita, questi clienti insisteranno comprensibilmente nel richiedere che il servizio venga completato (effettuato) nel 2020, in modo che solo il 16 percento dell’imposta di vendita sia dovuta.
Se non sarà possibile completare l’intero servizio nel 2020, è possibile considerare l’esecuzione e la fatturazione dei servizi parziali nel periodo tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2020. In questo caso, solo il 16 percento dell’imposta sul valore aggiunto è dovuta per i servizi parziali forniti nella seconda metà del 2020 e il cliente privato dovrà pagare solo il 19 percento dell’imposta sul valore aggiunto sull’importo netto della fattura per il restante importo dei servizi eseguiti nel 2021.
- Suggerimento pratico: Ma attenzione! Durante l’ultimo aumento dell’IVA, gli ispettori delle autorità fiscali erano alla ricerca di fatture di cortesia. Si tratta di fatture in cui i servizi parziali vengono fatturati con un’aliquota di imposta sul valore aggiunto inferiore, pur non essendo soddisfatti i requisiti per i servizi parziali. Pertanto, accettate i servizi parziali solo con i clienti privati se i requisiti sono effettivamente soddisfatti. Altrimenti, in caso di esame successivo da parte dell’ufficio fiscale, nel peggiore dei casi rimarrete con il differenziale tra l’aliquota di imposta sul valore aggiunto più bassa e quella più alta.
Per poter fatturare i servizi parziali nel periodo dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2020 con l’imposta di vendita del 16%, devono essere rispettati in particolare i seguenti quattro requisiti:
- Il servizio parziale deve essere una parte economicamente definibile di un servizio di consegna o di lavoro (divisibilità economica).
- La parte relativa al servizio, se essa fa parte di un'opera di consegna, deve essere stata accettata (accettazione separata); se invece fa parte di un'opera, essa deve essere stata completata o terminata.
- Dev'essere stato concordato che le relative spese parziali debbano essere pagate per parti di un'opera di consegna o di servizio (contratto separato).
- La tariffa parziale deve essere fatturata separatamente (fatturazione separata).