En tant que client final, vous en êtes bien sûr au courant : la taxe sur la valeur ajoutée, qui, lors de l’achat de produits ou de services – généralement au taux de 7 ou 19% – est ajoutée au prix net de vente. Bien sûr, les entreprises ne doivent pas déduire cette taxe mais la doivent reverser à l’administration fiscale. En contrepartie, elles peuvent toutefois récupérer la taxe de consommation, c’est-à-dire la taxe sur les ventes des factures reçues, auprès des autorités fiscales.
Cependant, au lieu de transférer la différence entre la taxe de vente et l’impôt sur les intrants au service des impôts une fois par an, les entrepreneurs doivent verser des paiements aux autorités fiscales plusieurs fois au cours de l’année, en fonction de la notification anticipée de la taxe de vente.
Le fond est simple : l’administration fiscale se protège contre les défauts de paiement grâce à la possibilité d’insolvabilité des entreprises lors de la déclaration préalable de la TVA et, en même temps, bénéficie d’un taux d’intérêt avantageux par rapport à un paiement annuel. L’entrepreneur profite en retour d’une plus grande sécurité de planification, car il n’a pas besoin de transférer soudainement le montant total élevé à l’administration fiscale après l’année civile.
Qui doit soumettre le formulaire de déclaration anticipée de TVA ?
Comme la présentation de la déclaration d’impôts anticipée nécessite un certain temps et des dépenses, vous devriez, en tant que propriétaire d’entreprise, envisager de ne pas afficher la taxe de vente sur vos factures initialement. Dans ce cas, on parle alors d’un propriétaire de petite entreprise.
Pour bénéficier de la réglementation des petites entreprises, le plafond de chiffre d’affaires de 22 000 euros par an ne doit pas être dépassé. Découvrez sur notre page sur la réglementation des petites entreprises quand il peut être judicieux de renoncer à cette réglementation et à la déclaration anticipée d’impôts même si les ventes sont faibles.
Si vous n’êtes pas propriétaire d’une entreprise, mais faites partie d’un groupe professionnel ayant un métier spécifique, comme le prévoit l’article 4 de la loi sur la taxe de vente, vous n’êtes pas obligé de déclarer la taxe de vente en vous enregistrant auprès de l’administration fiscale. Un exemple bien connu est la pratique des soins curatifs dans le domaine de la médecine humaine, comme par exemple ceux dispensés par des médecins, des naturopathes ou des physiothérapeutes. En règle générale, aucune taxe de vente n’apparaît sur les factures de ces groupes professionnels.
Pour toutes les autres entreprises, il n’existe pas d’autre solution que de s’enregistrer préalablement auprès de l’administration fiscale : vous êtes légalement tenu de déclarer régulièrement votre TVA.
Période de pré-enregistrement : effectuer l’enregistrement anticipé de la TVA mensuellement ou trimestriellement ?
Vous n’êtes pas propriétaire d’une petite entreprise ou vous travaillez pour une entreprise exemptée de la TVA ? Alors vous devriez vérifier à présent à quelle fréquence vous devez soumettre chaque année votre déclaration de TVA aux autorités fiscales.
Pour les start-ups, la situation juridique est très claire : au cours des deux premières années, la déclaration d’impôts anticipée doit être soumise chaque mois. Ce n’est que le 1er janvier 2021 que les nouveaux entrepreneurs pourront soumettre la notification anticipée de la taxe sur les ventes tous les trois mois.
Si vous avez réussi à survivre aux deux premières années en tant qu’entrepreneur, vous pouvez, sur demande, passer à un remboursement trimestriel hors taxe. Cependant, cela n’est possible que si la charge de la taxe sur les ventes de l’année précédente n’excède pas 7 500 EUR. En tant que fondateur, vous devriez vérifier cela attentivement, car cela peut vous épargner beaucoup de travail. Le tableau suivant donne un bon aperçu des seuils applicables pour chaque période de pré-enregistrement :
| Charge fiscale sur les ventes de l'année précédente | Phase de préinscription |
| > 7.500 euros | mensuel |
| 1 000 – 7 500 euros | trimestriel |
| < 1.000 euros | annuellement |
Pour calculer la charge fiscale des ventes de l’année précédente, décomptez simplement l’impôt sur les produits acquis sur vos factures entrantes du montant de l’impôt sur les ventes payé sur vos factures sortantes.
C’est très excitant de constater, par ailleurs, que, pour des montants très faibles inférieurs à 1 000 EUR, le remboursement anticipé de l’impôt pour l’année suivante peut être complètement supprimé et que la présentation du formulaire de déclaration de TVA après la fin de l’année suffit parfaitement.
Date limites pour le retour anticipé de l’impôt sur les ventes 2020 avec et sans prolongation permanente
Que le formulaire de déclaration de TVA soit soumis trimestriellement ou mensuellement, la date limite pour le dépôt de la déclaration de TVA est toujours le 10 du mois suivant la fin de la période de préinscription.
Si vous avez demandé l’extension de la période de prolongation, vous disposez même d’un mois supplémentaire pour soumettre la notification anticipée. Le tableau suivant présente un exemple des dates de dépôt spécifiques. La période de pré-inscription correspond au mois ou au trimestre commercial concerné.
Calendriers des périodes de pré-inscription 2019 et 2020.
| Phase de préinscription | Date limite de dépôt | Date limite avec prolongation de la durée |
|---|---|---|
| Date limite de dépôt des candidatures Pour les abonnés mensuels | ||
| Novembre 2019 (mensuellement) |
10.12.2019 | 10.01.2020 |
| Décembre 2019 (mensuellement) |
10.01.2020 | 10.02.2020 |
| Janvier 2020 | 10.02.2020 | 10.03.2020 |
| Février 2020 | 10.03.2020 | 10.04.2020 |
| etc. … | … | … |
| Décembre 2020 | 10.01.2021 | 10.02.2021 |
| Date limite de dépôt des candidatures Pour les personnes qui paient par trimestre | ||
| Quatrième trimestre 2019 (annuellement) |
10.01.2020 | 10.02.2020 |
| 1er trimestre 2020 (annuellement) |
10.04.2020 | 10.05.2020 |
| 2e trimestre 2020 | 10.07.2020 | 10.08.2020 |
| Troisième trimestre 2020 | 10.10.2020 | 10.11.2020 |
| Quatrième trimestre 2020 | 10.01.2021 | 10.02.2021 |
Si la date limite pour le remboursement anticipé des impôts tombe pendant un week-end ou un jour férié, la date limite est automatiquement reportée au jour ouvrable suivant.
Tout entreprise peut demander une prolongation de durée sans justification auprès de l’administration fiscale et cette demande est généralement toujours acceptée. Pour cela, il suffit de soumettre la demande par voie électronique à l’administration fiscale auprès d’Elster d’ici le 10 février si vous disposez d’un délai de préinscription mensuel et d’ici le 10 avril si vous disposez d’un délai de préinscription trimestriel. Si vous démarrez votre activité pendant l’année, le 10e jour du mois est le délai dans lequel vous avez soumis votre déclaration de TVA pour la première fois.
Pour que l’administration fiscale accepte la prolongation de la période de report, il vous faudra également effectuer un paiement anticipé spécial d’un dixième de la charge de TVA de l’année précédente, en plus de la demande. Ce paiement anticipé spécial sera alors déduit de la dernière déclaration d’impôts de l’année. Avec ce paiement anticipé spécial, l’administration fiscale s’assure également contre des éventuelles arriérés de paiement.
Vous avez manqué le délai pour soumettre votre déclaration de TVA ?
Vous avez beaucoup de choses à faire et vous avez manqué le délai pour vous enregistrer auprès de l’administration fiscale ? Dans ce cas, il se peut que vous deviez payer une pénalité de retard allant jusqu’à 10% de la taxe à payer. De plus, si le paiement arrive trop tard au bureau fiscal, un supplément de 1% de la taxe à payer peut être facturé pour chaque mois ou partie de celui-ci. Toutefois, lorsque vous payez par virement bancaire, vous bénéficiez d’un délai de grâce de trois jours.
Avec des ventes faibles, de telles amendes restent supportables, mais elles ne laissent pas une bonne impression auprès des autorités fiscales. Une vérification fiscale peut entraîner plusieurs infractions.
Par ailleurs : même si vous n’avez pas généré de ventes relevant de la TVA au cours d’une période de préinscription, vous êtes toujours tenu de soumettre une préinscription. Dans ce cas, n’ayez pas peur d’être soudainement confronté à une lettre d’avertissement.
Inscription à l’impôt sur les ventes par le biais d’ELSTER : comment cela fonctionne
Les entrepreneurs sont tenus d’effectuer la déclaration de TVA par voie électronique – en utilisant le logiciel ELSTER de l’administration fiscale allemande. Ci-dessous, vous trouverez en détail comment cela fonctionne et à quoi vous devez prêter attention lors de la déclaration anticipée de TVA via Elster.
Connectez-vous à Elster, téléchargez le certificat et installez le logiciel
Le logiciel Elster existe en deux versions différentes : vous pouvez soit accéder directement à Elster via votre navigateur, soit télécharger le logiciel Elster sur votre ordinateur. Nous vous recommandons de télécharger le logiciel, car cela vous permet de travailler sur votre préinscription à la taxe sur les ventes même sans connexion Internet et la probabilité de perte de données est moindre.
Si vous n’avez pas encore souscrit à Elster, rendez-vous sur le site www.elster.de et effectuez la souscription en suivant la procédure ELSTER Basis. Pour cela, vous devez fournir certaines données personnelles telles que votre numéro d’identification ou votre numéro fiscal afin que Elster puisse vous identifier.
Après avoir confirmé votre adresse e-mail, vous recevrez dans les prochains jours un courrier des autorités fiscales. Le code d’activation contenu dans le courrier sert à activer définitivement votre compte et vous permet de télécharger un fichier pfx : votre certificat d’authentification personnel. Dans ce contexte, vous devez désormais choisir un code PIN, dont vous aurez besoin plus tard en lien avec le certificat. Notez le code PIN ainsi que localisation le fichier de certification : ils serviront tous deux à identifier vos transmissions via ELSTER à l’avenir.
Vous êtes maintenant prêt à procéder : vous pouvez désormais télécharger et installer gratuitement le logiciel Elster, puis passer à l’étape suivante pour procéder à la pré-inscription de la taxe sur les ventes.
Remplissez correctement le formulaire ELSTER
Lancez le logiciel Elster et ouvrez le formulaire pour le remboursement anticipé des taxes. Dans la première étape, vous fournissez des informations générales concernant votre entreprise et l’administration fiscale compétente. Vous devez ensuite décider de la période de préinscription pour laquelle vous souhaitez soumettre la préinscription actuelle en matière de TVA.
Beaucoup des champs de formulaire suivants semblent extrêmement complexes, mais la plupart d'entre eux ne sont pas pertinents pour de nombreuses personnes qui débutent une activité commerciale et ne doivent pas être remplis. Nous nous concentrons donc ci-dessous sur les informations les plus importantes lors de la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée via ELSTER :
- Ventes imposables (page 1) : Dans la rubrique “ Ventes imposables ”, deux champs sont particulièrement pertinents pour un grand nombre de start-ups : les ventes imposables au taux de 7% et les ventes imposables au taux de 19 %. Indiquez toutes les ventes nettes générées par vous, les taux de 7 % ou 19% étant imposés et sans indiquer les centimes.
- Montants de TVA déductibles (page 2) : C’est maintenant votre tour de prendre vos factures reçues : Dans le champ “ Montants de TVA issus de factures d’autres entreprises […] ”, la plupart des entrepreneurs peuvent entrer le montant de TVA déductible provenant de factures que leur propre entreprise a payées à des fournisseurs ou prestataires de services. Le champ gauche correspond au montant net de la facture, le champ droit doit être rempli avec la taxe de vente correspondante.
Vous êtes presque là : effectuez le contrôle de plausibilité automatique puis envoyez votre déclaration d’impôts avant-vente au fisc, en indiquant votre code PIN et le numéro localisation du certificat.
Très important : après avoir envoyé la déclaration de TVA, imprimez le relevé de transfert ou enregistrez-le dans un endroit sûr afin de pouvoir disposer d’un document en cas de réclamations ultérieures.
Taux cible ou taux réel ?
Un sujet souvent négligé lors de la déclaration de la taxe sur les ventes par les fondateurs mérite une mention succincte ici : la question de l’objectif et de la taxation effective.
Contrairement à la taxation proprement dite, dans le cas de la taxation ciblée, la date de facturation d’une facture expédiée par l’entrepreneur est le jour où la taxe sur les ventes a officiellement été acquittée. Conformément à cela, cette date doit également être considérée comme pertinente pour l’inscription préalable à la taxe sur les ventes lors de l’attribution des ventes au respectif délai d’inscription préalable.
Cependant, si un entrepreneur verse des impôts conformément à la taxation effective, la déclaration anticipée d’impôts ne s’applique pas à la date d’émission de la facture mais au flux de trésorerie réel – c’est-à-dire à la date d’arrivée de l’argent sur votre compte personnel. Avec la taxation effective, l’entrepreneur dispose donc d’un avantage intéressant qu’il devrait exploiter.
Par ailleurs, le type de taxation n’est pas pertinent pour les factures en cours de traitement : dès que la facture en cours de traitement est enregistrée, elle peut également être envoyée à l’administration fiscale en effectuant une pré-inscription de la TVA.
Et quand décidez-vous du type de fiscalité ? En tant que fondateur d’entreprise, vous avez le choix entre la fiscalité réelle ou la fiscalité ciblée lors de l’envoi du questionnaire de déclaration d’impôts. Si l’un des critères suivants est rempli, la fiscalité réelle peut être appliquée :
- Les ventes projetées pour l'année civile ne dépasseront probablement pas 500 000 euros l'année de la création.
- L’entrepreneur n’est pas obligé d’utiliser la comptabilité à double entrée – c’est-à-dire l’enregistrement des données financières.
- Le fondateur est membre d'une profession libérale
Révision de la préinscription à la TVA : correction des erreurs
Il arrive souvent que vous remarquiez que un bon de réduction vous a été oublié seulement après avoir soumis votre déclaration de TVA ou que le conseiller fiscal indique une déclaration incorrecte. Afin de remédier à ce problème, Elster propose un formulaire de déclaration anticipée corrigé, qui permet de transmettre de nouveau les données correctes au service fiscal.
Pour ce faire, il suffit de cocher la case “ Registre rectifié ” dans Elster, de remplir le formulaire Elster comme d’habitude et de l’envoyer. Mais attention : une rectification du registre de TVA peut être considérée, du point de vue juridique, comme une déclaration volontaire de ne pas fournir un nouveau registre rectifié avec des informations incorrectes, car cela pourrait avoir des conséquences très lourdes.
Le formulaire de déclaration annuelle de taxe sur les ventes récapitule toutes les déclarations de taxe sur les ventes anticipées.
Le formulaire de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée, parfois également appelé formulaire annuel de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée, n’est en fin de compte rien d’autre que le résumé de toutes les déclarations de taxe sur la valeur ajoutée effectuées au cours d’une année. Toutes les corrections doivent également y être incorporées, par exemple si des factures sont oubliées ou des reçus des employés sont soumis trop tard. Assurez-vous qu’il n’y ait aucune autre incohérence entre les informations contenues dans vos déclarations anticipées de TVA et le formulaire annuel de TVA. De tels erreurs deviennent rapidement perceptibles aux autorités fiscales et peuvent entraîner une vérification fiscale.
Le formulaire de déclaration de TVA ainsi que les déclarations anticipées de TVA sont transmis au service fiscal par le biais de magpie et doivent être soumis électroniquement au plus tard le 31 mai de l’année suivante. Une prolongation du délai de soumission jusqu’au 30 septembre peut être accordée par le service fiscal sur demande.
Ce que beaucoup ignorent : Même les petits entrepreneurs qui ont fait usage de la réglementation des petites entreprises sont tenus de présenter un bilan de TVA, même si vous n’avez pas inclus la taxe sur la vente sur vos factures. La présentation du bilan de TVA via Elster ne nécessite aucun effort particulier pour les propriétaires de petites entreprises, car, outre les informations générales sur l’entreprise, seules les ventes des deux dernières années doivent être indiquées.
Ne pas remplir vous-même la déclaration d'impôts anticipée ? Deux alternatives
Enfin, se pose la question de savoir si il n’est pas possible de sauvegarder le travail de pré-enregistrement de la TVA, y compris le formulaire de déclaration de TVA, en la transférant à un conseiller fiscal ou en faisant intervenir un logiciel de comptabilité pour réaliser cette tâche.
Un conseiller fiscal est certainement la solution la plus pratique, sans aucun doute. Si celui-ci prend déjà en charge la tenue des livres comptables pour vous et que vous devez transmettre tous les relevés de recettes tous les mois de toute façon, alors vous devriez réellement envisager de soumettre une déclaration anticipée de TVA. Les coûts supplémentaires sont limités car, en plus de la tenue des livres comptables, il n’y a guère de temps pour le conseiller fiscal.
Si vous avez jusqu’à présent effectué votre comptabilité à la main et conservé vos reçus dans des feuilles de calcul Excel, mais que vous ne souhaitez pas dépenser de l’argent pour un consultant fiscal, un logiciel de comptabilité peut être une solution judicieuse. Les bons logiciels de comptabilité – que ce soit sur votre PC ou directement dans le cloud – disposent aujourd’hui généralement d’une interface avec Elster, afin que la déclaration anticipée de TVA et, par la suite, la déclaration de TVA puissent être transmises à l’administration fiscale sans frais supplémentaires. Et cela sans aucun effort réel supplémentaire, à condition que vous ayez effectué correctement vos réservations avec le logiciel depuis le début.