Mais que doivent-ils prendre en considération les fondateurs, qui occupent désormais le rôle d’employeurs, lorsqu’ils paient l’impôt sur le salaire ?
Nous montrons ce qui est important en matière d’impôts sur le salaire et de leur paiement, quelles catégories d’impôts sur le salaire existent et ce que les dirigeants actionnaires devraient savoir à propos de ces impôts. Ceux qui travaillent beaucoup peuvent également simplement externaliser leur travail à des prestataires indépendants. gestion de la paie faire appel à un professionnel.
Qu’est-ce que la taxe sur le salaire ?
L’impôt sur le salaire est probablement connu de tous les salariés en Allemagne, car il s’applique exclusivement aux revenus provenant d’activités non indépendantes – cela inclut à la fois le salaire proprement dit et les prestations monétaires. La charge fiscale est déduite directement du salaire brut ou conservée directement par l’employeur, qui paie ensuite l’impôt sur le salaire auprès de l’administration fiscale. Les salariés sont classés dans l’une des six catégories fiscales pour le calcul de l’impôt sur le salaire – selon le revenu et la situation matrimoniale, des taux d’impôts sur le salaire différents sont appliqués afin d’exclure tout avantage ou inconvénient pour le contribuable.
La taxe sur le salaire est convertie en impôt sur le revenu à la fin de l’année – cela se fait dans le cadre de la déclaration de revenus (sur le salaire), que tout employé peut soumettre volontairement. La taxe sur le salaire peut donc également être décrite comme un paiement anticipé de l’impôt sur le revenu. En combinaison avec les cotisations à la sécurité sociale, supplément de solidarité et, le cas échéant, la taxe ecclésiastique, la taxe sur le salaire des salariés constituent la différence entre le brut et le net.
Payer l'impôt sur le salaire des employés
Toute personne employant des salariés doit payer cette taxe sur le salaire auprès de l’administration fiscale. L’enregistrement via le portail fiscal électronique (Elster) est obligatoire pour les entrepreneurs. La taxe sur le salaire doit être enregistrée et payée auprès de l’administration fiscale compétente pour votre entreprise, et non auprès de l’administration fiscale de l’employé que vous avez embauché.
En particulier, les fondateurs qui s’occupent pour la première fois de la question de l’impôt sur les salaires doivent garder à l’esprit que l’impôt sur les salaires s’applique non seulement aux prestations en espèces, mais également aux prestations dites non monétaires ou autres prestations en nature que l’employé utilise. Des exemples typiques sont l’utilisation privée d’une voiture de société ou les bons-repas. Pour éviter des erreurs inutiles dès le départ, il peut être utile de contacter Consultants fiscaux spécialisés en gestion de la paie comptabilité.
Comment payer l'impôt sur le salaire en détail ?
En tant qu’employeur, chacun de vos employés doit déduire le montant correspondant de l’impôt sur le revenu de son salaire brut. Ce montant est transféré en une seule fois à l’administration fiscale compétente pour votre entreprise à des dates déterminées. Pour ce faire, vous devez soumettre une déclaration annuelle déclaration électronique de salaire, dans laquelle vous expliquez les montants concernés et leur composition (impôt sur le salaire, surcoût de solidarité et, le cas échéant, impôt ecclésiastique) – la vieille carte papier pour l’impôt sur le salaire a désormais été remplacée par une procédure électronique obligatoire. Dans la version officielle allemande, le système est appelé Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale (ELStAM).
Si vous ne confiez pas la tenue des comptes à votre conseiller gestion de la paie fiscal, vous aurez besoin d’un logiciel de gestion de la paie comptabilité qui prend en charge ELStAM ou qui possède une interface correspondante. Les programmes courants pour la comptabilité Ils ont déjà intégré le système de déclaration de la taxe sur le salaire.
Par la suite, vous devez vous enregistrer une fois comme employeur auprès d’ELStAM pour l’enregistrement de la taxe sur le salaire. Par la suite, vous devrez également enregistrer chaque employé que vous emploitez auprès d’ELStAM afin de pouvoir payer correctement sa taxe sur le salaire.
Comment est calculé l’impôt sur le revenu ?
L’impôt sur le revenu d’un employé est calculé à partir de différents éléments, les soi-disant éléments de déduction de l’impôt sur le revenu. Ces éléments comprennent :
- Classe d'impôts
- Allocation pour enfants
- Allocation fiscale
- Montant supplémentaire
- Cotisations pour l’assurance privée de santé et de soins infirmiers
- Informations sur l’évitement de la double imposition
- Dérivation religieuse ou affiliation à une église (car l’employeur perçoit également la taxe ecclésiastique)
De plus, chaque employeur a besoin du numéro d’identification unique de son employé pour payer l’impôt sur le salaire. Chaque personne assujettie à l’impôt en Allemagne dispose d’un tel numéro. Pour les employés qui n’en disposent pas, par exemple parce qu’ils ne sont pas tenus de s’enregistrer en Allemagne ou parce qu’ils l’ont perdu, l’administration fiscale peut fournir à l’entreprise un certificat de déduction de l’impôt sur le salaire.
Date limites pour le déduction : Quand est due la taxe sur le salaire ?
Comme de nombreuses autres taxes (par exemple l’impôt sur la valeur ajoutée), l’impôt sur le salaire doit être payé au 10e jour du mois suivant la date d’échéance au plus tard.
Selon le montant de l’impôt sur le salaire déclaré par l’entreprise, vous devez payer l’impôt sur le salaire de vos salariés mensuellement, trimestriellement ou même annuellement : ceux qui ont versé moins de 4 000 euros d’impôts sur le salaire pour leurs salariés l’année précédente peuvent payer l’impôt sur le salaire une fois par trimestre ; ceux qui n’ont versé que moins de 1 000 euros l’année précédente peuvent le payer seulement une fois par an. Plus l’impôt sur le salaire que vous devez payer est faible, plus l’intervalle de paiement dans lequel vous devez payer l’impôt sur le salaire peut être long.
Surtout avec des périodes de paiement plus longues, il faut cependant faire attention – comme pour toutes les questions fiscales (surtout la taxe de vente) – à ne pas rencontrer de problèmes de liquidité lorsque les impôts devront être payés réellement. Surtout si vous payez la taxe sur le salaire aux employés seulement une fois par an ou au trimestre, vous devriez mettre de côté cet argent pendant l’année.
Vue d'ensemble des classes d'impôts sur les salaires
Sur la base des aspects mentionnés ci-dessus, les employés sont classés dans l’une des six catégories fiscales suivantes :
| Classe d'impôts | Ils peuvent être classés… | Caractéristiques spéciales |
| I | Les célibataires, les personnes célibataires (également après le divorce ou le décès du partenaire), les couples non mariés vivant ensemble | Allocation de base, somme forfaitaire pour le salarié, somme forfaitaire pour les frais extraordinaires |
| II | Travailleurs ayant une charge parentale unique | Allocation de base, somme forfaitaire pour l’employé, somme forfaitaire pour les frais extraordinaires, somme forfaitaire pour les parents célibataires |
| III | Les employés mariés dont le partenaire n'a pas d'impôts ou a un revenu significativement inférieur ; les employés mariés dont le partenaire est classé dans la catégorie d'impôts V | Allocation de base, somme forfaitaire pour le salarié, somme forfaitaire pour les frais extraordinaires |
| IV | Les couples mariés (ou les couples enregistrés en partenariat) ayant un revenu approximativement égal | Allocation de base, somme forfaitaire pour le salarié, somme forfaitaire pour les frais extraordinaires |
| V | Les employés mariés dont le partenaire a un revenu significativement plus élevé ; les employés mariés dont le partenaire est classé dans la catégorie d’impôts sur le revenu III | Indemnité forfaitaire pour les employés, indemnité forfaitaire pour les frais extraordinaires |
| VI | Des employés ayant plusieurs emplois | – |
Caractéristiques particulières des classes d'impôts sur le salaire
- Catégorie d'impôts sur le salaire I : La catégorie d'impôts sur le salaire la plus courante pour les salariés indépendants.
- Catégorie d’impôts sur les salaires II : Les parents célibataires sont classés dans cette catégorie d’impôts sur les salaires après le divorce ou le décès du partenaire, à condition que personne ne soit en charge légale de l’enfant. Les personnes classées dans cette catégorie peuvent également bénéficier de l’indemnisation ; toutefois, cette demande doit d’abord être déposée auprès du bureau fiscal compétent.
- Classe d’impôts sur les salaires III : Les personnes mariées dont les revenus diffèrent (environ 60/40) sont classées dans cette catégorie, tandis que la classe d’impôts III est choisie pour le partenaire ayant un revenu plus élevé.
- Classe d’impôts de salaire IV : Les couples mariés dont les revenus sont similaires et qui seraient exposés à un désavantage fiscal en raison de la combinaison III/V sont classés dans cette classe d’impôts. Les couples mariés qui souhaitent passer de la combinaison IV/IV à la combinaison III/V peuvent également demander une sous-classe IV avec un facteur afin d’éviter les pénalités fiscales découlant de ce changement.
- La catégorie d'impôts sur les salaires V : Les couples mariés dont l'un des conjoints est classé dans la catégorie d'impôts III, c'est-à-dire qui gagnent un revenu plus élevé, sont classés dans cette catégorie.
- Classe d’impôts VI : La classe d’impôts commune pour les salariés ayant plusieurs emplois. Ici, le(s) deuxième(s) emploi(s) à faible revenu est(s) classé(s) afin de maintenir les paiements d’impôts aussi bas que possible, car la classe d’impôts VI est la classe d’impôts avec les plus fortes retenues et les plus faibles prestations.
Prêts d'impôts et montants forfaitaires pour l'impôt sur le revenu
Les salariés des classes fiscales I à IV bénéficient également de l’allocation fiscale de base de 9 408 euros pour 2020 ; l’allocation aux frais spéciaux de 36 euros et l’allocation pour salariés de 1 000 euros peuvent également être réclamées par presque toutes les classes fiscales (I à V).
Comment est calculé l'impôt sur le salaire ?
Pour calculer le montant correct de l’impôt sur le salaire, le ministère fédéral des Finances https://www.bmf-steuerrechner.de/(BMF) publie chaque année des tableaux actualisés de l’impôt sur le salaire. En fonction des caractéristiques de la déduction de l’impôt sur le salaire, ces tableaux calculent la part de l’impôt sur le salaire que le fondateur doit déduire de ses employés et la payer à l’administration fiscale. En principe, le tableau actuel de l’impôt sur le salaire est intégré aux programmes actuels de comptabilisation des salaires. Cela calcule automatiquement le montant correct de l’impôt sur le salaire en fonction des données que vous avez enregistrées. Si vous ne souhaitez pas utiliser un logiciel d’impôt sur le salaire, vous pouvez également trouver des calculatrices gratuites d’impôt sur le salaire sur Internet.
Lors de l’utilisation de programmes ou de calculatrices de la taxe sur le salaire, il convient toujours de garder à l’esprit que vous êtes responsable de toute erreur dans le calcul et que, en cas de doute, vous ne pouvez pas transférer la responsabilité sur un programme défectueux ou incomplet. C’est pourquoi il est recommandé d’utiliser des fournisseurs fiables pour le calcul de la taxe d’impôts sur le revenu.
Impôts sur le revenu des personnes exerçant une activité indépendante : Que faut-il prendre en considération ?
Le calcul de l’impôt sur le revenu des salariés peut paraître complexe à première vue en regardant les tableaux de l’impôt sur le revenu, mais en principe, il suit des règles relativement simples. Mais que dire de l’impôt sur le revenu du fondateur lui-même ?
Il est important de vous enregistrer comme indépendant au plus tard un mois après avoir ouvert votre entreprise. L’administration fiscale vous enverra alors un formulaire d’enregistrement par courrier ; vous pouvez également vous enregistrer vous-même auprès de l’administration fiscale pour éviter les éventuelles retards. Il vous faut prévoir suffisamment de temps pour remplir le formulaire et, en cas de doute, consulter un consultant spécialisé, car les informations fournies peuvent avoir un impact significatif sur votre charge fiscale.
Cela fait une différence, par exemple, si l’administration fiscale considère l’ouverture d’une entreprise comme une activité indépendante ou en tant qu'entreprise commerciale. Dans ce dernier cas, vous serez soumis à l'impôt sur les bénéfices supérieurs à 24 500 euros – l'exonération de l'impôt sur les bénéfices s'applique à tous les revenus supérieurs à ce montant. Les propriétaires indépendants et les associés de sociétés (Pour un aperçu des différentes formes juridiques) n’ont pas besoin de payer d’impôts sur le revenu si l’entreprise enregistre des pertes. Vous pouvez lire la suite consulter l’impôt sur le revenu des personnes exerçant une activité indépendante. ici.
Impôts sur le revenu en tant que directeur général d'une société
La plupart des fondateurs commencent leur indépendance en tant que société à responsabilité limitée (GmbH), ou bien en société par actions (GbR). Toutefois, si l’entreprise connaît une croissance rapide, une société à responsabilité limitée (GmbH) est souvent plus appropriée par la suite. Il y a également la question de l’impôt sur le salaire du fondateur, qui devient alors non seulement un associé mais aussi simultanément le directeur général – c’est-à-dire le directeur général associé – de l’entreprise.
Tout d’abord, il convient toutefois de déterminer le statut fiscal du associé-directeur général. Est-il un associé contrôlant (plus de 50 % des actions), peut-il faire valoir ses droits et n’est-il pas autorisé à donner des instructions ? Dans ce cas, l’associé directeur est considéré comme un entrepreneur, aussi au regard de la fiscalité. Toutefois, si ces points ne sont pas applicables, l’associé directeur doit être traité comme un salarié salarié en matière d’impôts sur le salaire. Cela signifie que le salaire et les autres rémunérations doivent être déduits de l’impôt et payés en tant que salaire ou sous forme de retenues fiscales. En cas de doute, la procédure de détermination du statut du bureau de compensation peut aider à appréhender la situation et à agir de manière fiscale correcte.
Il convient de faire preuve de prudence quant à la rémunération du associé directeur. Elle doit être choisie de manière à être jugée appropriée en fonction du volume de travail et des résultats obtenus, d’une manière neutre. La question qui se pose est donc la suivante : le fondateur verserait-il également ce salaire à un directeur général externalisé ? Si le fondateur verse lui-même une rémunération nettement plus élevée en tant que directeur général de l’entreprise, il y a probablement une distribution cachée des bénéfices. Les autorités fiscales sanctionnent cette pratique ; s’il est découvert, le directeur général doit payer les taxes “ économisées ” présumées.
Les distributions de bénéfices sont tributaires de l’impôt pour l’entreprise, car – comme le suggère déjà le nom – elles sont déduites du bénéfice de l’entreprise et ne doivent pas être comptabilisées comme des coûts ordinaires réduisant l’impôt. Cela est également pertinent pour le directeur général actionnaire, car les distributions de bénéfices, c’est-à-dire les revenus de capital, sont imposés différemment des salaires.
En tant que directeur général, vous êtes responsable à deux reprises dans ces cas : d’une part, vous rencontrerez des difficultés avec l’administration fiscale en tant que particulier si vous soupçonnez que vous déclarez incorrectement vos revenus (par exemple, les revenus de capitaux sous forme de prestations salariales). D’autre part, en tant que dirigeant, vous êtes responsable de la déclaration et du paiement correct des impôts sur le revenu – y compris ceux de votre propre personne. Cela est également vérifié par l’administration fiscale lors de l’audit. audit fiscal.
Gestion de la paie comptabilité et gestion de la paie comptabilité
L’impôt sur le salaire est un aspect des obligations fiscales concernant les employés. Nous avons compilé les détails supplémentaires à ce sujet. comptabilité salariale dans des chapitres séparés.