Pero ¿qué tienen que considerar los fundadores, que ahora desempeñan el papel de empleador, al pagar la tasa de salario?
Explicamos qué es importante en la tributación de los salarios y su pago, cuáles son las clases de impuestos sobre los salarios y qué deben saber especialmente los administradores con participación accionaria sobre la tributación de los salarios. Los que trabajan mucho también pueden simplemente externalizar su Contabilidad de nómina a un profesional.
¿Qué es de hecho la tasa de impuesto sobre los salarios?
La tasa de salario es probablemente conocida por todos los empleados en Alemania, ya que se aplica exclusivamente a los ingresos derivados de trabajos no independientes – esto incluye tanto el salario en sí como los beneficios monetarios. La obligación fiscal se deduce directamente de la remuneración bruta o se retiene directamente por el empleador, quien luego paga la tasa de salario al fisco. Los empleados se clasifican en una de seis categorías fiscales para el cálculo de la tasa de salario – dependiendo de la renta y el estado civil, se aplican diferentes tasas de impuesto de salario para excluir cualquier ventaja o desventaja para el contribuyente.
La tasa de salario se convierte en impuesto sobre la renta al final del año – esto se hace en el contexto de la declaración de impuestos (salarios), que cada empleado puede presentar voluntariamente. Por lo tanto, la tasa de salario también puede describirse como un anticipo del impuesto sobre la renta. Juntamente con las cotizaciones a la seguridad social, Adición de solidaridad y, en su caso, la contribución a la iglesia y la contribución a la nómina de los empleados constituyen la diferencia entre el bruto y el neto.
Pago de impuestos sobre la nómina de los empleados
Todo aquel que emplea a empleados debe pagar este impuesto sobre la nómina a la administración fiscal. La inscripción a través del portal electrónico de impuestos (Elster) es obligatoria para los empresarios. El impuesto sobre la nómina debe ser registrado y pagado en la administración fiscal responsable de su propia empresa, y no en la administración fiscal del empleado que ha contratado.
En particular, los fundadores que se enfrentan a la cuestión de la tributación de los salarios por primera vez deben tener en cuenta que la tributación de los salarios no solo se aplica a los beneficios en efectivo, sino también a los llamados beneficios no en efectivo o a otros beneficios en especie que el empleado utiliza. Ejemplos típicos son el uso privado del coche de la empresa o los vouchers de comida. Para evitar errores innecesarios desde el principio, puede ser útil ponerse en contacto con Consultores fiscales especializados en contabilidad de nómina de sueldos.
¿Cómo pagar la tasa de salario en detalle?
Como empleador, cada uno de sus empleados debe retener la cantidad correspondiente de impuesto sobre la renta de su salario bruto. Esta cantidad se transfiera en una sola suma a la oficina fiscal responsable de su empresa en los plazos determinados. Para ello, debe presentar una declaración periódica Declaración electrónica de impuestos sobre la nómina, en el que se explican los importes relevantes y su composición (impuesto sobre los salarios, suplemento de solidaridad y, en su caso, impuesto sobre las iglesias) – la antigua tarjeta de impuesto sobre los salarios en papel ha sido sustituida por un procedimiento electrónico obligatorio. En alemán oficial, el sistema se denomina Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale (ELStAM).
Si no deja la contabilidad de los impuestos sobre la nómina a su asesor fiscal, necesitará un programa de contabilidad de nómina que soporte ELStAM o tenga una interfaz correspondiente. Los programas comunes para la contabilidad Ya han integrado el denominado sistema de declaración de impuestos sobre los salarios.
Después, tendrás que registrarte una vez más como empleador en el sistema ELStAM para la inscripción en el impuesto sobre los salarios. Más adelante, también tendrás que registrar a cada empleado que contrates en el sistema ELStAM para poder pagar correctamente el impuesto sobre los salarios.
¿Cómo se calcula la tasa de impuesto sobre la renta?
La tasa de impuesto sobre la renta de un empleado se calcula a partir de diferentes elementos, los llamados elementos de deducción de la tasa de impuesto sobre la renta. Estos incluyen:
- Clase fiscal
- Prestaciones familiares
- Exención fiscal
- Importo adicional
- contribuciones para la cobertura privada de salud y cuidados de enfermería
- Información sobre la prevención de la doble imposición
- Denominación o afiliación a una iglesia (ya que el empleador retiene también la contribución a la iglesia)
Además, cada empleador necesita el número de identificación único de su empleado para pagar la retención de la nómina. Toda persona obligada a pagar impuestos en Alemania tiene este número. Para los empleados que no lo tengan, por ejemplo porque no están obligados a registrarse en Alemania o porque lo han perdido, la oficina fiscal puede proporcionar a la empresa un certificado para la deducción de la retención de la nómina.
Plazos para la deducción: ¿Cuándo se debe pagar la retención de la nómina?
Al igual que muchos otros impuestos (por ejemplo, el impuesto sobre el valor añadido), el impuesto sobre los salarios debe pagarse el 10 de cada mes, a más tardar el día siguiente a la fecha de vencimiento.
Dependiendo de la cantidad declarada de impuestos sobre la nómina de la empresa, deberá pagar los impuestos sobre la nómina a sus empleados mensualmente, trimestralmente o incluso anualmente: aquellos que pagaron menos de 4.000 euros en impuestos sobre la nómina para sus empleados el año anterior podrán pagar los impuestos sobre la nómina una vez al trimestre; aquellos que pagaron menos de 1.000 euros el año anterior podrán pagarlos solo una vez al año. Cuanto menos impuestos sobre la nómina tenga que pagar, más largo puede ser el intervalo de pago en el que deberá pagarlos.
Sin embargo, especialmente con intervalos más largos, hay que tener cuidado —como con todos los aspectos fiscales (especialmente el impuesto sobre las ventas)— para no sufrir problemas de liquidez cuando realmente llegue el momento de pagar los impuestos. Especialmente si se paga el impuesto sobre los salarios a los empleados solo una vez al año o en un trimestre, se debe reservar el dinero durante el año.
Resumen de las clases de impuestos sobre los salarios
Sobre la base de los aspectos mencionados anteriormente, los empleados se asignan a una de las seis clases fiscales:
| Clase fiscal | Pueden clasificarse... | Características especiales |
| I | Solteros, personas solas (también después de un divorcio o la muerte del compañero/a), parejas no casadas que viven juntas | Ingreso básico, suma fija del empleado, suma fija de gastos especiales |
| II | Trabajadores con padres solteros | Ingreso básico, suma fija para el empleado, suma fija para los gastos especiales, monto de ayuda para padres solteros |
| III | Empleados casados cuyos cónyuges tienen ingresos inexistentes o significativamente inferiores; empleados casados cuyos cónyuges están clasificados en la clase de ingresos V | Ingreso básico, suma fija del empleado, suma fija de gastos especiales |
| IV | Casados (o parejas registradas) con aproximadamente el mismo nivel de ingresos | Ingreso básico, suma fija del empleado, suma fija de gastos especiales |
| V | Empleados casados cuyos cónyuges tienen ingresos significativamente superiores; empleados casados cuyos cónyuges están clasificados en la clase de ingresos III | Suma fija para los empleados, suma fija para los gastos especiales |
| VI | Empleados con varios empleos | – |
Características especiales de las clases de impuesto sobre la nómina
- Clase de impuesto sobre los salarios I: La clase de impuesto sobre los salarios común para los trabajadores individuales.
- Clase de impuestos sobre los salarios II: Los padres solteros se clasifican en esta clase de impuestos sobre los salarios tras el divorcio o la muerte del compañero, siempre que ningún otro posible tutor legal viva en el hogar. Las personas clasificadas en esta categoría también pueden beneficiarse del monto de la exención; sin embargo, esto debe solicitarse primero en la oficina fiscal correspondiente.
- Clase de impuestos sobre los salarios III: Las personas casadas cuyos ingresos son diferentes (aproximadamente 60/40) se clasifican en esta clase, siendo elegida la clase III para el compañero que tiene un ingreso más alto.
- Clase de impuestos sobre los salarios IV: Las parejas casadas que ganan aproximadamente la misma cantidad y que sufrirían una desventaja fiscal debido a la combinación III/V se clasifican en esta clase de impuestos. Las parejas casadas que desean cambiar de la combinación IV/IV a la III/V también pueden solicitar la subclase IV con un factor para evitar impuestos atrasados resultantes de dicho cambio.
- Clase de impuesto sobre los salarios V: Las parejas casadas cuyos cónyuges pertenecen a la clase III, es decir, quienes obtienen los ingresos más elevados, se clasifican en esta categoría.
- Clase de impuestos sobre los salarios VI: La clase de impuestos común para los empleados que tienen varios empleos. Aquí, el (segundo) empleo con un salario más bajo se clasifica para mantener los pagos de impuestos lo más bajos posible, ya que la clase VI es la clase de impuestos con los mayores descuentos y los menores beneficios.
Beneficios fiscales y sumas absolutas para el impuesto sobre la renta
Los empleados de las clases fiscales I a IV también se benefician del subsidio básico de impuestos de 9.408 euros para 2020; el subsidio especial de gastos de 36 euros y el subsidio para empleados de 1.000 euros también pueden reclamarse por casi todas las clases fiscales (de I a V).
¿Cómo se calcula la tasa de impuesto sobre los salarios?
Para calcular la cantidad correcta de impuesto sobre la nómina, el Ministerio Federal de Finanzas https://www.bmf-steuerrechner.de/(BMF) publica cada año tablas actualizadas de impuesto sobre la nómina. Basándose en las características de la deducción del impuesto sobre la nómina, estas tablas calculan la cantidad de impuesto sobre la nómina que el fundador debe retener de sus empleados y pagarlo a la oficina fiscal. Básicamente, la tabla actual de impuesto sobre la nómina se integra en los programas actuales de contabilidad salarial. Esto calcula automáticamente la cantidad correcta de impuesto sobre la nómina con los datos que usted haya almacenado. Si no desea utilizar un programa de impuesto sobre la nómina, también puede encontrar calculadoras de impuesto sobre la nómina disponibles gratuitamente en Internet.
Al utilizar programas o calculadoras de impuestos sobre la nómina, siempre debe tener en cuenta que es usted quien es responsable de los posibles errores en el cálculo y que, en caso de duda, no puede atribuir la responsabilidad a un programa defectuoso o incompleto. Por esta razón, se recomienda utilizar proveedores confiables para el cálculo del impuesto sobre la renta.
Impuesto sobre la renta de personas que ejercen una actividad independiente: ¿Qué hay que tener en cuenta?
El cálculo del impuesto sobre la renta para los empleados puede parecer complejo a primera vista en las tablas del impuesto sobre la renta, pero en principio sigue unas reglas relativamente simples. ¿Pero qué pasa con el impuesto sobre la renta del propio fundador?
Es importante que registre su actividad como autónomo a más tardar un mes después de iniciar su actividad. La oficina fiscal le enviará un formulario de registro por correo; de lo contrario, puede registrarse personalmente en la oficina fiscal para evitar posibles retrasos. Debe dedicar tiempo suficiente para completar el formulario y, en caso de duda, consultar a un asesor especializado, ya que la información proporcionada puede tener un impacto significativo en su carga fiscal.
Hay una diferencia, por ejemplo, si la administración fiscal clasifica la creación de una empresa como Actividad independiente o como empresa comercial. En este último caso, estarás sujeto a un impuesto comercial sobre un beneficio superior a 24.500 euros – la deducción por impuesto comercial se aplica a todos los ingresos hasta este monto. Solos titulares de la empresa y socios de sociedades (para una visión general de las diferentes formas jurídicas) no hay que pagar impuestos sobre la renta si la empresa genera pérdidas. Puede leer más sobre los impuestos sobre la renta para personas que ejercen una actividad independiente. aquí.
Impuesto sobre la renta como director general de una empresa
La mayoría de los fundadores comienzan su independencia con una sociedad unipersonal o una sociedad de responsabilidad limitada (GbR). Sin embargo, si la empresa está creciendo rápidamente, más adelante suele ser más apropiado constituir una sociedad de responsabilidad limitada (GmbH). A continuación, también se plantea la cuestión de la tributación sobre los salarios del fundador, que entonces no solo es socio sino también director general –es decir, socio-director general– de la sociedad.
En primer lugar, sin embargo, debe determinarse la situación fiscal del socio director. ¿Es él un socio controlador (más del 50 por ciento de las acciones)? ¿Puede hacer cumplir su voluntad? ¿No está autorizado a dar instrucciones? En este caso, el socio director se considera un empresario, también en términos fiscales. Sin embargo, si estos puntos no son aplicables, el socio director debe ser tratado como un empleado con respecto a la tributación sobre el salario. Esto significa que el salario y otras remuneraciones deben compensarse con la tributación y pagarse como salario o otras deducciones. En caso de duda, el procedimiento de determinación de la situación del despacho de conciliación puede ayudar a evaluar la situación y actuar de manera fiscalmente correcta.
Se recomienda precaución con la cantidad de remuneración del socio director. Se debe elegir de manera que parezca adecuada al volumen de trabajo y desempeño cuando se examine de manera neutral. La pregunta es, por tanto: ¿El fundador también pagaría este salario a un director ejecutivo externamente contratado? Si el fundador se paga a sí mismo una remuneración significativamente más alta como director ejecutivo de la empresa, probablemente se esté distribuyendo un beneficio oculto. Las autoridades fiscales sancionan esto; si se descubre, el director ejecutivo debe pagar los impuestos supuestamente “recuperados”.
Las distribuciones de beneficios son tributables para la empresa, ya que –como su nombre lo sugiere– se deducen del beneficio de la empresa y no deben contabilizarse como costos regulares que reduzcan los impuestos. Esto también es relevante para el director general-accionista, ya que las distribuciones de beneficios, es decir, la renta de capital, se tributan de manera diferente a los salarios.
Como director general, en estos casos usted es responsable de dos cosas: Por un lado, tendrá dificultades con la administración fiscal como persona física si sospecha que declara ingresos incorrectamente (por ejemplo, ingresos de capital como componentes de la nómina). Por otro lado, como director general, usted es responsable de la declaración y el pago correctos del impuesto sobre la renta, incluido el suyo propio. Esto también es comprobado por la administración fiscal durante el proceso de declaración. auditoría fiscal.
Contabilidad de nómina y contabilidad de nómina
La retención de la nómina es un aspecto de las obligaciones fiscales relacionadas con los empleados. Hemos recopilado más detalles sobre Contabilidad salarial en capítulos separados.