Service comptable – Comment créer un point de vente unique pour votre entreprise

---

Informations générales sur la procédure OSS

La procédure « One-Stop-Shop » (OSS) est une règle particulière en matière de TVA destinée aux entreprises locales. À compter du 01.07.2021, les entreprises enregistrées peuvent déclarer centralement auprès de l’Office fédéral des impôts les transactions effectuées et affectées par cette règle particulière.

Quelles transactions commerciales sont concernées ?

La procédure OSS vise les entreprises domiciliées en Allemagne qui fournissent des services payants à des particuliers dans d'autres pays de l'UE ou effectuent des ventes à distance au sein de la Communauté européenne.

Qu’entend-on par une vente à distance au sein de la Communauté européenne ?

Une vente à distance au sein de la Communauté européenne consiste en la fourniture de biens à un particulier dans un autre pays de l’UE.

Comment fonctionne l’exonération pour les petites entreprises ?

Pour les ventes à distance au sein de la Communauté jusqu’au 01.07.2021, chaque pays de l’UE avait ses propres seuils de livraison, qui ne concernaient que les livraisons vers le pays concerné. À compter du 01.07.2021, seuls un seuil de livraison uniforme de l’UE de 10 000,00 EUR s’appliquent à l’exonération pour la procédure OSS.

Les trois conditions suivantes doivent être remplies pour que l’exonération soit applicable :

• L'entreprise fournisseur est établie dans un seul État membre de l'UE.
• Le chiffre d'affaires généré est constitué de services de télécommunications, de radio et de télévision, ou encore de services fournis par des moyens électroniques ou de ventes à distance au sein de la Communauté.
• Le chiffre d'affaires net total des ventes mentionnées au point 2. est inférieur à 10 000,00 EUR au cours de l'année civile en cours et l'année précédente.

Quelle taux de TVA figure-t-il sur les factures ?

Si vous bénéficiez de l’exonération décrite ci-dessus, vos factures pourront être émises avec le TVA allemande. Pour votre information, la notification se fera via votre déclaration anticipée de TVA.

Si vous dépassez la limite de livraison de 10 000,00 EUR net ou que vous décidez dès le départ de ne pas bénéficier de l’exonération, émis toujours vos factures avec le taux de TVA du pays de destination si les livraisons sont destinées à des personnes privées.

La bonne façon de gérer les ventes à distance dans votre comptabilité.

Dans ce paragraphe, nous supposons que vous avez déjà dépassé la limite de livraison de l’UE de 10 000,00 EUR net ou que vous avez volontairement renoncé à l’application de la règle d’exonération. Les différentes situations fiscales sont présentées ci-dessous. Les noms des pays sélectionnés ont été choisis ici à titre d’exemple. Dans les exemples, l’Allemagne représente le pays où la société est basée. La Pologne et la France sont des exemples de tous les pays de l’UE.

Les différentes procédures de déclaration de la TVA

Comme le chiffre d’affaires lié à la livraison est assujetti à la TVA lorsque cette livraison prend fin, votre chiffre d’affaires lié aux ventes à distance est soumis à la TVA dans le pays où vous effectuez la livraison. Cependant, la manière dont vous devez déclarer la taxe de vente dépend de différents facteurs. Pour des raisons comptables, il est important de pouvoir distinguer les différents aspects fiscaux. C’est pourquoi il est conseillé de créer un compte de revenus séparé pour chacun des cas fiscaux suivants. Les numéros de compte mentionnés ici sont tirés de SKR03. Plus loin, vous trouverez un aperçu des numéros de compte également dans SKR04.

Scénario 1 : Livraison depuis l'Allemagne vers l'Allemagne

Il n'est pas important ici si la livraison est destinée à une personne privée (B2C) ou à une entreprise (B2B). Les ventes sont soumises TVA allemande et déclarées au bureau fiscal allemand dans le formulaire de déclaration anticipée de TVA.

Scénario 2 : Livraison depuis l'Allemagne vers la Pologne à un particulier

Dans ce cas, la livraison se termine en Pologne et est donc soumise à la TVA polonaise. Les ventes sont déclarées selon la procédure OSS nouvellement introduite. Un compte de revenus pour ces ventes pourrait être, par exemple, « Revenus PL/OSS » (8322 I 4322)* et basé sur le compte de référence « Ventes/Revenus Livraisons à des personnes assujetties à l’impôt dans un autre pays de l’UE » (8320 I 4320)*.
*(SKR03 | SKR04)

Scénario 3 : Livraison de l'Allemagne en Pologne vers une entreprise

Cette transaction est une fourniture intracommunautaire. Si vous connaissez l’ID TVA de votre client et que vous l’indiquez sur la facture, la charge fiscale change de votre responsabilité à celle du destinataire du service. Vous ne percevez pas de TVA et vous vous référerez à la procédure de “ charge inversée ”. Vous déclarez néanmoins ce chiffre d’affaires auprès de l’administration fiscale dans le cadre de votre déclaration récapitulative en Allemagne. Vous enregistrez cette activité dans le compte “ Livraisons intracommunautaires exemptes de TVA § 4 n° 1b UStG ” (taxe sur la valeur ajoutée) (8125 I 4125)*. Pour plus d’informations sur les livraisons intracommunautaires, veuillez consulter notre wiki fiscal.
*(SKR03 | SKR04)

Scénario 4 : Livraison depuis la Pologne vers la Pologne

Si vous avez un entrepôt dans un autre pays de l’UE ou utilisez un prestataire de services de livraison qui stocke vos marchandises dans un autre pays de l’UE et les expédie de là, vous devez vous enregistrer pour acquitter la TVA dans ce pays. Étant donné qu’il n’y a pas de mouvement transfrontalier de marchandises dans cet exemple, les ventes en Pologne sont soumises à la TVA polonaise. Encore une fois, comme dans le scénario 1, il n’est pas pertinent si la livraison est destinée à un particulier ou à une entreprise. Le rapport est établi dans le bilan anticipé en TVA polonais local. Par exemple, un compte de revenus pourrait être Revenue PL/PL (8332 I 4332)* et, selon le modèle de compte Sales/Revenues Deliveries to Private Taxable in Other EU Country (8320 I 4320).
*(SKR03 | SKR04)

Scénario 5 : Livraison de Pologne vers la France à une personne privée

Dans ce cas, la livraison se déroule en France et est donc soumise à la TVA française. Les ventes sont déclarées selon la nouvelle procédure OSS en Allemagne. Un compte de chiffre d’affaires pour ces ventes pourrait être, par exemple, « Chiffre d’affaires FR/OSS » (8321 I 4321)* et basé sur le modèle de compte « Ventes/Chiffre d’affaires Livraisons à des personnes assujetties à l’impôt dans un autre pays de l’UE » (8320 I 4320).
*(SKR03 | SKR04)

Scénario 6 : Livraison de Pologne vers la France vers une entreprise

Comme déjà expliqué dans le scénario 4, vous devez vous enregistrer auprès de l’administration fiscale de l’autre pays de l’UE en raison du stockage de marchandises à l’étranger. Néanmoins, cette transaction constitue une prestation intracommunautaire exonérée d’impôts, le paiement de l’impôt étant transféré au bénéficiaire du service. L’état de compte doit donc être établi par vous en chiffres nets, avec une référence à la procédure de reverse charge. Vous devez également déclarer cette transaction dans votre déclaration de revenus en Pologne. Par exemple, le compte de poste associé pourrait être B2B PL (8222 I 4222)*.
*(SKR03 | SKR04)

Vue d'ensemble des différentes affaires fiscales

Les numéros de compte de publication sont des suggestions. Veuillez consulter votre conseiller fiscal. Si des numéros de compte de publication ont déjà été attribués, il peut y avoir des difficultés lors du transfert des données.

Faire afficher la taxe sur la valeur ajoutée dans d'autres pays de l'UE

Actuellement, dans le logiciel de comptabilité, il n’est possible de poster que TVA allemande directement dans l’enregistrement de la transaction. Par conséquent, assurez-vous de poster les entrées contenant la TVA étrangère sans taxe dans chaque cas.

Figure 1 : Publier une transaction commerciale selon le scénario 5 sans impôts.

Une fois que vous avez enregistré toutes les ventes pour une période, vous pouvez calculer la taxe à payer dans le pays de l’UE concerné et les réenregistrer ensuite dans la zone “ Avancé ”. Pour ce faire, analysez les résultats du BWA –Évaluation économique (évaluation des activités commerciales) des comptes individuels de publication (voir Figure 2). Le montant correspond aux ventes brutes dans le pays concerné. Si vous divisez désormais cette valeur par (100 + taux de TVA correspondants) et le multipliez par ce taux de TVA, vous obtiendrez le montant de TVA dû dans le pays de l’UE concerné.

Dans cet exemple, la facture est (4 641,00 EUR / (100 + 20)) x 20 = 773,50 EUR. Vous effectuez alors la déclaration de la TVA due dans la zone “ Extrêmement étendue ” en contrepartie de la TVA des livraisons imposables dans l’autre pays de l’UE (1767 I 3817)* (voir figure 3).

---

Évaluation des activités économiques du 01.09.2020 au 30.09.2020

---

Le BWA présenté a été généré le 26 avril 2022 à 10h01.

Les enregistrements de publication dans le détail des comptes sont appelés dynamiquement en cliquant sur le compte de publication. La somme des enregistrements de publication individuels peut donc différer du total du compte affiché si vous continuez à effectuer des publications des générations de BWA au cours de la période d’évaluation sélectionnée.

---

Recettes de ventes

---

8321 ; Revenus FR/OSS

8322 ; Revenus PL/OSS                                                                                                    545,00 euros

8400 ; Revenus 19%                                                                                                         2453,45 euros

---

TOTAL                                                                                                                                7639,45 euros

Figure 2 : Affichage des revenus du compte d’affichage FR/OSS(8321) dans BWA

Figure 3 : Transfert de la taxe de vente

Remarque : Utilisez la dernière journée du trimestre reporté comme date de publication de la déclaration de transfert de taxe sur la valeur ajoutée afin de ne pas distorsionner les totalisations du trimestre suivant.

Évaluation des données et communication aux BZSt

Pour déclarer via la procédure « One-Stop-Shop », vous devez disposer de la taxe de vente due et des ventes nettes pour chaque pays dans lequel vous avez réalisé des ventes au cours de la période déclarée.

Évaluation grâce à un logiciel de comptabilité

Une fois vos données préparées comme décrit ci-dessus, vous pouvez lire directement sur le compte rendu les données tant sur les ventes nettes que sur la TVA due Balance générale. La différence entre le solde final et le solde initial au cours de la période de déclaration correspond aux recettes nettes de ce pays. La TVA due doit être indiquée comme dernière ligne et doit déjà avoir été calculée dans l’article précédent. Les recettes nettes à déclarer dans notre exemple sont de 3 867,50 EUR et la TVA due est de 773,50 EUR (voir figure 4).

---

Listes de totals et de soldes du 09.01.2020 au 09.30.2020

---

Figure 4 : Fiche de compte après la transmission de la déclaration de taxe sur la vente

Évaluation à partir de votre système de gestion des marchandises, de votre document de facturation ou de votre outil de gestion de la livraison.

En règle générale, votre système de gestion des marchandises, votre document de facturation ou votre outil de gestion de la livraison devraient vous permettre d’évaluer les ventes liées à l’OSS. Les informations concernant le pays de livraison et le taux d’impôts sur les ventes figurant sur la facture sont ici directement issues de votre système. Si vous utilisez Billbee, vous pouvez lire ici comment évaluer les données OSS.

Rapports au Bureau fédéral des impôts central

Les formulaires du processus OSS sont transmis électroniquement via le portail en ligne BZSt du Bureau fédéral des impôts. Une interface pour les demandes telles que BuchhaltungsButler n’est pas encore disponible. La déclaration d’impôts pour le processus OSS est soumise trimestriellement d’ici la fin du mois suivant la fin du trimestre.

Conseils et astuces dans le logiciel de comptabilité

Ces deux conseils concernent la publication des différents dossiers fiscaux et permettent à la fois un niveau de robotisation plus élevé dans la publication et une réduction du risque d’erreur.

Utilisez des règles d’automatisation via des codes

Si vous pouvez personnaliser la présentation de vos factures, il est recommandé de placer des “ codes ” individuels dans le corps de la facture pour chaque cas fiscal. En retour, vous pouvez ensuite définir ces codes comme critères pour les règles d’automatisation. De cette manière, vos factures de sortie seront automatiquement envoyées.

Les règles et codes d’automatisation peuvent ressembler à ceci :

AUTOMATISATION DES RÉSERVATIONS

Définissez des flux de travail qui automatisent davantage votre comptabilité.

Importation des factures A/R via l’importation CSV

Si votre système de planification des ressources d’entreprise ou votre système de facturation permet d’exporter les factures en cours de traitement sous forme de relevés, vous pouvez également déjà stocker les comptes de facturation décrits ci-dessus dans le système upstream et transférer vos factures en cours de traitement à AccountingButler de cette manière sous forme de relevés clients. Nous avons décrit l’importation des relevés de facturation dans notre base de connaissances.

Informations importantes : Veuillez noter que les images des documents ne sont pas transférées de cette manière. Assurez-vous donc que vos bons de réduction soient déjà stockés dans le système upstream de manière auditée.

Outlook

L’entrée en vigueur de la procédure OSS n’a entraîné aucune modification directe de la préparation des comptes. Seule la réduction et la fusion des seuils de livraison dans un seul seuil de livraison de l’UE signifie que davantage d’entreprises devront désormais enregistrer et déclarer les ventes à fiscalité indirecte à l’étranger.

Informations importantes : Veuillez noter que le sujet de la boutique one-stop porte sur le droit de la TVA. Conformément au §6 de la StBerG, nous n’avons la permission de fournir un soutien que dans une certaine mesure. Pour toute demande qui dépasse le contenu de cet article de la base de connaissances, veuillez contacter votre conseiller fiscal.