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Información general sobre el procedimiento de la OSS
El procedimiento de «One-Stop-Shop» (OSS) es una norma especial en materia de IVA dirigida a las empresas nacionales. A partir del 01.07.2021, las empresas registradas podrán presentar de forma centralizada a la Oficina Federal de Impuestos Centrales las transacciones realizadas y afectadas por la norma especial.
| Información importante: Tenga en cuenta que solo se reportan las ventas que cumplen los siguientes criterios a través del procedimiento OSS. Por ejemplo, si también utiliza almacenes en el extranjero, debe registrarse para el IVA en el país de envío. Las entregas, en las que el país de envío es el mismo que el país de destino, no se reportan mediante el procedimiento OSS, sino mediante la presentación local en el país correspondiente. |
¿Qué transacciones comerciales se ven afectadas?
El procedimiento de la OSS está dirigido a empresas que tienen su sede en Alemania y que prestan servicios de pago a particulares en otros países de la UE o realizan ventas a distancia dentro de la Comunidad Europea de bienes.
¿Qué significa una venta a distancia dentro de la Comunidad Europea?
Una venta a distancia dentro de la Comunidad Europea es la entrega de bienes a un particular en otro país de la UE.
| Información importante: Tenga en cuenta que el reglamento sobre el Servicio de Atención Única (OSS) solo se aplica a las entregas a clientes particulares. Las entregas a empresas cuyos números de identificación fiscal (NIF) le sean conocidos continuarán siendo entregas intracomunitarias. |
¿Cómo funciona la exención para las empresas más pequeñas?
Para las ventas a distancia dentro de la Comunidad Europea hasta el 01.07.2021, cada país de la UE tenía sus propios umbrales de entrega, que solo incluían las entregas al país correspondiente. Desde el 01.07.2021, solo se aplica un umbral de entrega uniforme de la UE de 10.000,00 EUR para la exención del procedimiento OSS.
Para que la exención se aplique, deben cumplirse las tres condiciones siguientes:
- La empresa suministradora tiene su sede en un solo Estado miembro de la UE.
- El volumen de negocios generado son servicios de telecomunicaciones, radio y televisión, o servicios prestados por medios electrónicos o en el marco de ventas a distancia dentro de la Comunidad Europea.
- El total de cifra de negocios neta de las ventas mencionadas en el punto 2. es inferior a 10.000,00 EUR en el año civil actual y en el año anterior.
| Consejo: Puede renunciar al pedido de exención desde el principio. Esto se recomienda si ya es previsible que excederá el límite de 10.000,00 EUR. Esto reduce el esfuerzo administrativo relacionado con el control del límite de ventas de 10.000,00 EUR y la conversión de la factura. |
¿Qué tipo de IVA se muestra en las facturas?
Si utiliza la exención descrita anteriormente, sus facturas podrán emitirse con IVA alemán. Para su información, la notificación se realiza a través de su declaración de IVA anticipada.
Si excedes el umbral de entrega de 10.000,00 euros netos o decides desde el principio no utilizar la exención, siempre expida sus facturas con la tasa de IVA del país de destino si las entregas se destinan a personas físicas.
La forma correcta de tratar las ventas a distancia en tu contabilidad.
En este apartado, asumimos que ya ha excedido el umbral de entrega de la UE de 10.000,00 EUR netos o que ha renunciado voluntariamente a la aplicación de la norma de exención. A continuación se presentan diferentes situaciones fiscales. Los nombres de los países seleccionados han sido elegidos aquí como ejemplos. En los ejemplos, Alemania representa el país en el que se encuentra la empresa. Polonia y Francia son ejemplos de todos los países de la UE.
Los diferentes procedimientos de declaración de IVA
Dado que la facturación por entregas es imponible cuando termina la entrega, su facturación por ventas a distancia está sujeta al IVA en el país al que realiza la entrega. Sin embargo, la forma en que debe declarar la tasa de impuesto sobre ventas depende de diversos factores. Para fines contables, es importante poder distinguir entre cuestiones fiscales. Por este motivo, es aconsejable crear una cuenta de ingresos separada para cada uno de los siguientes casos fiscales. Los números de cuenta mencionados aquí se extraen de SKR03. A continuación encontrará una visión general de los números de cuenta también en SKR04.
Escenario 1: Entrega desde Alemania a Alemania
Aquí no importa si la entrega se realiza a una persona física (B2C) o a una empresa (B2B). Las ventas están sujetas al IVA alemán y se reportan a la oficina fiscal alemana en el informe anticipado de IVA.
Escenario 2: Entrega desde Alemania a Polonia a un particular
En este caso, la entrega finaliza en Polonia y, por lo tanto, está sujeta al IVA polaco. Las ventas se reportan utilizando el nuevo procedimiento OSS. Una cuenta de ingresos para estas ventas podría ser, por ejemplo, Ingresos PL/OSS (8322 I 4322)* y basada en la cuenta de referencia Ventas/Ingresos de Entrega a Personas Fiscalizadas en Otros Países de la UE (8320 I 4320)*.
*(SKR03 | SKR04)
Escenario 3: Entrega desde Alemania a Polonia a una empresa
Esta transacción es una prestación intracomunitaria. Si conoce el número de identificación del IVA de su cliente y lo incluye en la factura, la obligación fiscal cambia de usted a la persona que recibe el servicio. No cobra el IVA y aplica el procedimiento de “carga inversa”. No obstante, reporta este volumen de negocios a la oficina fiscal como parte de su declaración recapitulative en Alemania. Publica este volumen de negocios en la cuenta de Impostos sobre la Tradición intracomunitaria § 4 No. 1b UStG (impuesto sobre el volumen de negocios) (8125 I 4125)*. Para obtener más información sobre las entregas intracomunitarias, consulte nuestro wiki fiscal.
*(SKR03 | SKR04)
Escenario 4: Entrega desde Polonia a Polonia
Si tiene un almacén en otro país de la UE o utiliza un proveedor de servicios de cumplimiento que almacena sus productos en otro país de la UE y los envía desde allí, debe registrarse para el IVA en ese país. Dado que en este ejemplo no hay movimiento transfronterizo de bienes, las ventas en Polonia están sujetas a IVA polaco. De nuevo, como en el escenario 1, no es relevante si la entrega se realiza a un particular o a una empresa. El informe se realiza en el informe de IVA anticipado local en polaco. Por ejemplo, una cuenta de ingresos podría ser Revenue PL/PL (8332 I 4332)* y, según el modelo de cuenta de ventas/ingresos «Entrega a personas sujetas a IVA en otro país de la UE» (8320 I 4320).
*(SKR03 | SKR04)
Escenario 5: Entrega desde Polonia a Francia a una persona física
En este caso, la entrega finaliza en Francia y, por lo tanto, está sujeta al IVA francés. Las ventas se reportan utilizando el nuevo procedimiento OSS en Alemania. Una cuenta de ingresos para estas ventas podría ser, por ejemplo, Ingresos FR/OSS (8321 I 4321)* y basada en la cuenta modelo Ventas/Ingresos de Entrega a Personas Fiscalizadas en Otros Países de la UE (8320 I 4320).
*(SKR03 | SKR04)
Escenario 6: Entrega desde Polonia a Francia a una empresa
Como ya se explicó en el escenario 4, debido al almacén en el extranjero, es necesario registrarse para el IVA en el otro país de la UE. Sin embargo, esta transacción es una prestación intracomunitaria exenta de impuestos, en la que la carga fiscal se transfiere al destinatario del servicio. Por lo tanto, la factura debe ser emitida por usted en neto, con referencia al procedimiento de carga inversa. También debe reportar la transacción en la declaración recapitulative en Polonia. Por ejemplo, la cuenta de asiento correspondiente podría ser B2B PL (8222 I 4222)*.
*(SKR03 | SKR04)
Resumen de los diferentes casos fiscales
Los números de cuenta de envío son sugerencias. Consulte a su asesor fiscal. Si ya se han asignado los números de cuenta de envío, puede haber dificultades con la transferencia de datos.
| Escenario | Envío desde – hasta | ¿Está disponible el número de IVA del comprador? | IVA | Conto de ingresos (SKR03) | Cuenta de ingresos (SKR04) |
| 1 | DE – DE | Sí o No | DE 19% | 8400; Ingresos 19% | 4400; Ingresos 19% |
| 2 | DE – PL | No | PL 23% | 8322; Ingresos PL/OSS | 4322; Ingresos PL/OSS |
| 3 | DE – PL | Sí | 0% | 8125; IVA libre | 4125; impuesto libre de IVA |
| 4 | PL – PL | Sí o No | PL 23% | 8332; Ingresos PL/PL | 4332; Ingresos PL/PL |
| 5 | PL – FR | No | FR 20% | 8321; Ingresos FR/OSS | 4321; Ingresos FR/OSS |
| 6 | PL – FR | Sí | 0% | 8222; B2B PL | 4222; B2B PL |
Impuesto sobre ventas de otros países de la UE
Actualmente, en el software de contabilidad solo es posible enviar directamente el IVA alemán al registro de entrada. Por lo tanto, asegúrese de enviar las entradas que incluyen IVA extranjero sin impuestos en cada caso.
| Max Berndt | 4160,00 euros | Deudor:10002:Max Berndt |
| R1-6 | ||
| 30.09.2020 | 8321: Ingresos FR/OSS |
Figura 1: Publicar una transacción comercial del escenario 5 sin impuestos.
Una vez que haya publicado todas las ventas de un periodo, podrá calcular la cantidad de impuesto sobre las ventas que debe pagarse en el país de la UE correspondiente y luego volver a publicar la cifra en la sección “Avanzado”. Para hacerlo, evalúe los resultados del BWA –Evaluación económica empresarial (evaluación empresarial) de las cuentas individuales de la publicación (véase la figura 2). El importe corresponde a las ventas brutas en el país correspondiente. Si dividimos ahora este valor por (100 + la tasa correspondiente del IVA) y luego lo multiplicamos por esta tasa del IVA, obtendremos el IVA debido en el país de la UE correspondiente.
En este ejemplo, la factura es (4.641,00 EUR / (100 + 20)) x 20 = 773,50 EUR. Posteriormente, se ingresa el IVA debido en la sección “Extendido” contra el IVA de las facturas de las entregas sujetas a retención en el otro país de la UE (1767 I 3817)* (ver Figura 3).
Evaluación empresarial del 01.09.2020 al 30
El BWA mostrado fue generado el 26 de abril de 2022 a las 10:01 a.m.
Los registros de publicaciones en la visualización detallada de las cuentas se solicitan dinámicamente haciendo clic en el registro de publicación. Por lo tanto, la suma de los registros individuales de publicaciones puede diferir del total de la cuenta mostrado si aún realiza publicaciones de las generaciones del BWA dentro del período de evaluación seleccionado.
Ingresos por ventas
8321; Ingresos FR/OSS
| Fecha | Fecha de la presentación | Reservación por texto | Importe | Impuesto sobre el valor añadido/ % |
| 30.09.2020 | 30.09.2020 | Max Berndt | 4641.00 | 0 |
8322; Ingresos PL/OSS 545,00 euros
8400; Ingresos 19% 2453,45 euros
TOTAL 7639,45 euros
Figura 2: Ver los ingresos por cuenta de publicación FR/OSS(8321) en BWA
Figura 3: Transferencia de la recaudación del impuesto sobre las ventas
Nota: Use el último día del trimestre reportado como fecha de publicación de la transmisión de la declaración de impuesto sobre ventas para no distorsionar los totales del trimestre siguiente.
Evaluación de los datos y presentación de informes a BZSt
Para la presentación de informes mediante el procedimiento de la Solicitud Única, se necesita el impuesto sobre las ventas debido y las ventas netas de cada país en el que se haya realizado la venta durante el período de presentación de informes.
Evaluación desde el software de contabilidad
Una vez que haya preparado sus datos como se describe anteriormente, podrá leer tanto las ventas netas como el IVA adeudado directamente desde la hoja de cuenta Balance de sumas y saldos. La diferencia entre el saldo final y el saldo inicial en el período de presentación de informes es la cifra de ingresos netos para ese país. La cantidad de IVA adeudado debe figurar como la última entrada y ya debería haber sido calculada en el apartado anterior. La cifra de ingresos netos que se debe reportar en nuestro ejemplo es de 3.867,50 EUR y el IVA adeudado es de 773,50 EUR (véase la figura 4).
Listas de totales y saldos del 09.01.2020 al 09.30.2020
| Cuenta | Designación | Saldo 01.09.2020 | El periodo total debería/debería ser | Saldo 30.09.2020 | ||||
| 8321 | Ingresos FR/OSS | 0.00 | 773.5 | 4641 | 3867.5 | |||
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Contabilidad 5321; Ingresos FR/OSS |
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| Fecha | Número de reserva | Reservación por texto | Cuenta contra | La cantidad que debería/debería | Equilibrio | UST acc | USt % | |
| 30.09.2020 | 1136 | Max Berndt | 10002 | 4641.0 | 4641 | |||
| 30.09.2020 | 1137 | Reconfirmación de la reserva en USt Frankfurt 20% | 1767 | 773.5 | 3867 | |||
Figura 4: Línea de contabilidad tras la transmisión de la declaración de impuesto sobre ventas
Evaluación a partir de tu sistema de gestión de mercancías, tu documento de facturación o tu herramienta de gestión de cumplimiento.
Como norma general, su sistema de gestión de mercancías, su documento de facturación o su herramienta de gestión de cumplimiento deberían ofrecerle una forma de evaluar las ventas relacionadas con el OSS. La información sobre el país de destino de la entrega y la tasa de impuesto sobre el valor añadido que figura en la factura proviene directamente de allí. Si utiliza Billbee, puede leer aquí cómo evaluar los datos del OSS.
Presentación ante la Oficina Central de Impuestos Federales
Los formularios del procedimiento OSS se transmiten electrónicamente a través del portal en línea BZSt del Servicio Federal de Impuestos Centrales. No se ofrece aún una interfaz para aplicaciones como BuchhaltungsButler. La declaración de impuestos para el procedimiento OSS se presenta trimestralmente a finales del mes siguiente al final del trimestre.
Consejos y trucos en el software de contabilidad
Estos dos consejos se refieren a la publicación de los diferentes casos fiscales y proporcionan tanto un nivel más alto de automatización en la publicación como una reducción del potencial de errores.
Utilice reglas de automatización mediante códigos
Si puede personalizar el diseño de sus facturas, se recomienda que incluya “códigos” individuales en el texto del cuerpo de la factura para cada caso fiscal. A continuación, puede definir estos códigos como criterios para las reglas de automatización. De esta manera, sus facturas salientes se enviarán automáticamente.
Las reglas y códigos de automatización pueden ser como esto:
AUTOMATIZA LAS RESERVAS
Defina flujos de trabajo que automaticen aún más su contabilidad.
| Cada uno documento saliente con texto completo que contiene ”DEnachFR” Se asigna a cliente 10012. |
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Cada uno documento saliente con texto completo contiene ”DEnachFR” Publicación de texto: Ventas Francia. Cuenta: 8321; Ingresos FR/OSS. Impuestos: ninguno IRPF/VAT. |
Importar facturas A/R mediante el importador CSV
Si su sistema de planificación de recursos empresariales o su sistema de facturación permite la exportación de las facturas salientes en forma de registros de envío, también puede almacenar ya las cuentas de envío descritas anteriormente en el sistema de origen y transferir sus facturas salientes a AccountingButler de esta manera en forma de registros de clientes. Hemos descrito la importación de registros de envío en nuestra base de conocimientos.
Información importante: Tenga en cuenta que no se transfieren imágenes de documentos de esta manera. Por lo tanto, asegúrese de que sus cupones ya estén almacenados en el sistema de origen de manera auditable.
Outlook
La entrada en vigor del procedimiento OSS no ha dado lugar a cambios directos en la preparación de la contabilidad. Solo la reducción y la fusión de los umbrales de entrega en un único umbral de entrega de la UE significa que más empresas tendrán que registrar y declarar las ventas imponibles en el extranjero que antes.
Información importante: Tenga en cuenta que el tema de la tienda única abarca profundamente el derecho del IVA. De acuerdo con el §6 de la StBerG, solo se nos permite brindar apoyo en una medida limitada. Para consultas que vayan más allá del contenido de este artículo de la base de conocimientos, póngase en contacto con su asesor fiscal.