Dipartimento Contabilità – Come creare un punto di riferimento per la propria azienda

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Informazioni generali sul procedimento OSS

La procedura One-Stop-Shop (OSS) è una norma speciale relativa all’IVA destinata alle società nazionali. A partire dal 01.07.2021, le società registrate potranno comunicare centralmente all’Agenzia delle Entrate Centrale Federale le operazioni eseguite e interessate dalla norma speciale.

Quali transazioni aziendali sono interessate?

La procedura OSS è rivolta alle società con sede in Germania che forniscono servizi a pagamento a privati in altri paesi dell’UE o effettuano vendite a distanza all’interno della Comunità Europea.

Cosa significa una vendita a distanza all'interno della Comunità europea?

Una vendita a distanza all'interno della Comunità è la fornitura di beni a un privato in un altro paese dell'UE.

Come funziona l'esenzione per le piccole imprese?

Per le vendite a distanza all'interno della Comunità fino al 01.07.2021, ogni paese dell'UE aveva i propri limiti di consegna, che includevano solo le consegne nel proprio paese. A partire dal 01.07.2021, solo un limite di consegna uniforme dell'UE di 10.000,00 EUR si applica all'esenzione per la procedura OSS.

Perché l’esenzione sia applicata, devono essere rispettate le seguenti tre condizioni:

• L'azienda fornitrice ha la sede legale in un solo Stato membro dell'UE.
• Il fatturato generato è costituito da servizi di telecomunicazioni, radio e televisione o da servizi forniti per via elettronica o tramite la vendita a distanza all'interno della Comunità.
• Il fatturato netto totale delle vendite di cui al punto 2 è inferiore a 10.000,00 EUR nell’anno civile in corso e nell’anno precedente.

Quale aliquota dell'IVA è indicata sulle fatture?

Se si utilizza l’esenzione descritta sopra, le fatture possono essere emesse con il IVA tedesca. Per chiarire: la notifica avviene tramite il proprio rendiconto anticipato dell’IVA.

Se superate il tetto di consegna di 10.000,00 euro netti o decidete fin dall’inizio di non usufruire dell’esenzione, inviate sempre le vostre fatture con il tasso di IVA del paese di destinazione se le consegne sono rivolte a privati.

Il modo giusto di gestire le vendite a distanza nella tua contabilità.

In questo paragrafo si presume che l’azienda abbia già superato il limite di consegna UE di 10.000,00 EUR netti o che abbia volontariamente rinunciato all’applicazione della regola di esenzione. Di seguito vengono presentate diverse situazioni fiscali. I nomi dei paesi selezionati sono stati scelti come esempi. Nelle illustrazioni, la Germania rappresenta il paese in cui la società ha sede. La Polonia e la Francia sono esempi di tutti i paesi dell’UE.

I diversi procedimenti di dichiarazione relativa all’IVA

Poiché il fatturato derivante dalla consegna è soggetto a tassazione quando la consegna termina, il vostro fatturato derivante dalle vendite a distanza è soggetto all’IVA nel paese in cui effettuate la consegna. Tuttavia, il modo in cui dovete dichiarare l’imposta sul valore aggiunto dipenderà da diversi fattori. Per le finalità contabili, è importante poter distinguere tra aspetti fiscali. Per questo motivo, è consigliabile creare un conto economico separato per ciascuno dei seguenti casi fiscali. I numeri di conto riportati qui sono tratti da SKR03. Di seguito troverete un’overview dei numeri di conto anche in SKR04.

Scenario 1: Consegna dalla Germania alla Germania

Qui non importa se la consegna è rivolta a una persona fisica (B2C) o a un'azienda (B2B). Le vendite sono soggette IVA tedesca e devono essere dichiarate all'ufficio delle imposte tedesche nel modulo di dichiarazione dei dati IVA anticipata.

Scenario 2: Consegna dalla Germania in Polonia a un privato

In questo caso, la consegna termina in Polonia e quindi è soggetta all'IVA polacca. Le vendite sono riportate utilizzando la nuova procedura OSS. Un conto revenue per queste vendite potrebbe essere, ad esempio, Revenues PL/OSS (8322 I 4322)* e basato sul conto di riferimento Sales/Revenues Deliveries to Private Taxable in Other EU Country (8320 I 4320)*.
*(SKR03 | SKR04)

Scenario 3: Consegna dalla Germania in Polonia a un'azienda

Questa transazione è un'operazione intracomunitaria. Se conoscete l'ID di IVA del vostro cliente e la inserite nella fattura, la responsabilità fiscale cambia da voi a quella del destinatario del servizio. Non applicate l'IVA e seguite la procedura della “ricarreazione”. Tuttavia, la segnalate all'ufficio delle imposte come parte della dichiarazione recapitativa in Germania. La segnalate come fatturato intracomunitario esente dall'IVA § 4 n. 1b UStG (imposta sul valore aggiunto) (8125 I 4125)*. Per ulteriori informazioni sulle spedizioni intracomunitarie, consultate il nostro wiki fiscale.
*(SKR03 | SKR04)

Scenario 4: Consegna dalla Polonia alla Polonia

Se si dispone di un magazzino in un altro paese dell’UE o si utilizza un fornitore di servizi di fulfillment che archivia le merci in un altro paese dell’UE e le spedisce da lì, è necessario registrarsi per l’IVA in quel paese. Poiché in questo esempio non si verificano movimenti transfrontalieri di merci, le vendite in Polonia sono soggette all’IVA polacca. Come nel caso 1, non è rilevante se la consegna è rivolta a un privato o a un’azienda. La dichiarazione è effettuata nel modulo di dichiarazione IVA locale in polacco. Ad esempio, un conto revenue potrebbe essere Revenue PL/PL (8332 I 4332)* e, in base al modello di conto Sales/Revenues Deliveries to Private Taxable in Other EU Country (8320 I 4320).
*(SKR03 | SKR04)

Scenario 5: Consegna dalla Polonia alla Francia a un privato

In questo caso, la consegna termina in Francia e quindi è soggetta all’IVA francese. Le vendite sono dichiarate utilizzando la nuova procedura OSS in Germania. Un conto revenue per queste vendite potrebbe essere, ad esempio, Revenues FR/OSS (8321 I 4321)* e sulla base della scheda contabile Sales/Revenues Deliveries to Private Taxable in Other EU Country (8320 I 4320).
*(SKR03 | SKR04)

Scenario 6: Consegna dalla Polonia alla Francia per conto di un'azienda

Come già spiegato nel scenario 4, a causa del magazzino all’estero è necessario registrarsi per l’IVA nell’altro paese dell’UE. Tuttavia, questa transazione è un’offerta intracomunitaria esente da imposte, in cui la responsabilità fiscale viene trasferita al destinatario del servizio. Pertanto, l’fattura deve essere emessa da voi in forma netta, con riferimento alla procedura di rimborso inverso. Inoltre, è necessario segnalare la transazione nella dichiarazione recapitativa in Polonia. Ad esempio, il conto di posting correlato potrebbe essere B2B PL (8222 I 4222)*.
*(SKR03 | SKR04)

Riassunto dei diversi casi fiscali

I numeri di conto di invio sono indicativi. Si prega di consultare il proprio consulente fiscale. Se i numeri di conto di invio sono già stati assegnati, potrebbero esserci difficoltà nel trasferimento dei dati.

Inserimento della tassa di vendita da altri paesi dell'UE

Attualmente, nel Software di Contabilità è possibile inviare i dati IVA tedesca direttamente al registro delle entrate. Pertanto, assicuratevi di inviare i dati relativi all’IVA estera senza l’imposta in ogni caso.

Figura 1: Pubblicare una transazione commerciale nel caso 5 senza imposte.

Una volta pubblicati tutti i volumi di vendite per un periodo, è possibile calcolare l’imposta sul valore aggiunto dovuta nel paese dell’UE corrispondente e poi pubblicarla nuovamente nella sezione “Avanzate”. Per farlo, valuta i risultati del BWA –Valutazione aziendale (valutazione delle attività individuali) delle fatture inviate (vedi Figura 2). L'importo corrisponde alle vendite nette nel paese corrispondente. Se dividiamo ora questo valore per (100 + la relativa aliquota IVA) e poi lo moltiplichiamo per questa aliquota IVA, otterremo l'IVA dovuta nel paese dell'UE corrispondente.

In questo esempio, l’importo della fattura è (4.641,00 EUR / (100 + 20)) x 20 = 773,50 EUR. Successivamente, l’IVA dovuta viene registrata nella sezione “Estesa” rispetto all’IVA relativa alle spedizioni imponibili nell’altro paese dell’UE (1767 I 3817)* (cfr. Figura 3).

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Valutazione aziendale dal 01.09.2020 al 30

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Il BWA mostrato è stato generato il 26 aprile 2022 alle 10.01 del mattino.

Le registrazioni delle inserzioni nella visualizzazione dettagliata degli account vengono richiamate dinamicamente cliccando sull’account di inserzione. La somma delle singole registrazioni delle inserzioni può quindi differire dal totale dell’account visualizzato nel caso in cui si effettui ancora delle inserzioni relative alle generazioni del BWA nel periodo di valutazione selezionato.

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Entrate da vendite

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8321; Entrate FR/OSS

8322; Entrate PL/OSS                                                                                                    545,00 euro

8400; Ricavi 19%                                                                                                         2453,45 euro

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TOTAL                                                                                                                                7639,45 euro

Figura 2: Visualizza i dati sulle entrate del conto di pubblicazione FR/OSS(8321) nel BWA

Figura 3: Trasferimento della riscossione dell'imposta sul valore aggiunto

Nota: Utilizzare l’ultimo giorno del trimestre riportato come data di pubblicazione della trasmissione dell’imposta sul valore aggiunto al fine di non distorcere i totali del trimestre successivo.

Valutazione dei dati e comunicazione alla BZSt

Per la segnalazione tramite la procedura One-Stop-Shop, è necessario conoscere l’imposta sul valore aggiunto dovuta e le vendite nette di ciascun paese in cui si è generato un fatturato durante il periodo di riferimento.

Valutazione da parte del software contabile

Una volta preparati i dati come descritto sopra, è possibile leggere sia le vendite nette che l’IVA dovuta direttamente dalla contabilità del conto Bilancio di verifica. La differenza tra il saldo finale e quello iniziale nel periodo di reporting è rappresentata dai ricavi netti per quel paese. L’IVA dovuta dovrebbe essere riportata come ultima voce e già calcolata nell’elemento precedente. I ricavi netti da riportare nel nostro esempio sono di 3.867,50 EUR e l’IVA dovuta è di 773,50 EUR (vedi Figura 4).

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Elenchi di totali e saldi dal 09.01.2020 al 09.30.2020

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Figura 4: Fattura per l'imposta sul valore aggiunto dopo la trasmissione della cessione

Valutazione ottenuta dal sistema di gestione dei prodotti, dal documento di fatturazione o dall'applicazione per la gestione dell'integrazione con i fornitori.

Di norma, il vostro sistema di gestione della merce, il vostro documento di fatturazione o il vostro strumento di gestione della consegna dovrebbero consentirvi di valutare le vendite relative a OSS. Le informazioni relative al paese in cui avviene la consegna e alla tariffa dell’imposta sul valore aggiunto riportate sulla fattura sono fornite direttamente da voi. Se utilizzate Billbee, potete leggere qui come valutare i dati OSS.

Relazione all'Ufficio federale delle imposte centrali

Le dichiarazioni relative alla procedura OSS vengono trasmesse elettronicamente tramite il portale online BZSt dell’Ufficio federale delle imposte centrali. Non è ancora disponibile un’interfaccia per le applicazioni come BuchhaltungsButler. La dichiarazione dei redditi relativa alla procedura OSS viene presentata trimestralmente entro la fine del mese successivo a quello in cui termina il trimestre.

Suggerimenti e trucchi nel software di contabilità

Questi due suggerimenti riguardano la pubblicazione delle diverse fatture fiscali e offrono sia un livello più elevato di automazione nella pubblicazione sia una riduzione del rischio di errori.

Utilizzare le regole di automazione tramite codici

Se è possibile personalizzare la struttura delle fatture, si consiglia di inserire nel corpo della fattura dei singoli “codici” per ogni fattura relativa a un determinato caso fiscale. In questo modo, è possibile definire questi codici come criteri per le regole di automazione. In questo modo, le fatture inviate verranno inviate automaticamente.

Le regole e i codici di automazione possono essere così:

AUTOMATIZZAZIONE DEI PRENOTAZIONI

Definite i flussi di lavoro che ulteriormente automatizzano la vostra contabilità.

Importazione delle fatture A/R tramite il CSV Import

Se il vostro sistema di pianificazione delle risorse aziendali o il vostro sistema di fatturazione consente l'esportazione delle fatture in uscita sotto forma di registri di invio, potete già archiviare gli account di invio descritti sopra nel sistema upstream e trasferire le vostre fatture in uscita a AccountingButler in questo modo, sotto forma di registri clienti. Abbiamo descritto l'importazione dei registri di invio nella nostra base di conoscenze.

Informazioni importanti: Si precisa che non vengono trasferiti documenti tramite questo metodo. Pertanto, assicuratevi che i voucher siano già archiviati nel sistema upstream in modo da garantirne la sicurezza durante la verifica.

Outlook

L’entrata in vigore della procedura OSS non ha comportato alcun cambiamento diretto nella preparazione della contabilità. Solo il ridurre e unificare i limiti di consegna in un unico limite di consegna UE significa che più aziende di prima dovranno registrare e dichiarare le vendite imponibili all’estero.

Informazioni importanti: Si precisa che il tema del punto vendita unico riguarda in profondità il diritto IVA. In base all’articolo 6 del StBerG, siamo autorizzati a fornire supporto solo in misura limitata. Per le richieste che vanno oltre il contenuto di questo articolo della base di conoscenza, si prega di contattare il proprio consulente fiscale.