Pour vous fournir un aperçu de ce sujet important, nous avons examiné de près le fonctionnement de la taxe différentielle et les éléments à prendre en considération en pratique.
Qu’est-ce que la fiscalité différentielle ?
Les changements apportés à la fiscalité en matière de différence modifient la base de calcul de la TVA lors de la revente d’un bien mobile d’occasion. Le processus consiste à ne pas calculer la taxe de vente sur le montant total du prix de vente, mais uniquement la différence entre le prix d’achat et le prix de vente, ce qui permet d’obtenir un montant de paiement de la taxe de vente beaucoup plus faible.
Il existe désormais quelques exemples concrets, respectivement des cas d’utilisation différents, que nous allons détailler plus avant.
Vendeur revendeur
La première condition pour une fiscalité différenciée, que les entrepreneurs doivent respecter, est que aucune TVA n’ait été acquittée lors de l’achat des biens. Cela signifie que l’objet de l’achat a été acheté auprès d’une entreprise artisanale ou d’un particulier exempté de TVA. Un bon exemple en la matière serait une voiture d’occasion achetée par un concessionnaire auprès d’un particulier. Les revendeurs sont des entreprises qui achètent spécifiquement des articles d’occasion afin de les revendre commercialement.
Livraisons en Allemagne ou dans l’UE
L’achat des produits concernés doit se faire dans le pays d’origine ou sur le territoire de l’UE. Dans le cas d’un achat de produits provenant de pays tiers, il existe uniquement des exceptions individuelles, pour lesquelles des demandes spéciales devront être présentées.
Acquisition sans taxe sur les ventes
Comme indiqué ci-dessus, l’achat des biens à revendre doit être effectué hors TVA afin que le système de marge puisse être appliqué ultérieurement. Le fait que l’achat soit effectué par un particulier ou par une société exonérée de TVA n’a aucune importance. Théoriquement, l’article peut également provenir d’une autre entreprise qui a également appliqué le système de marge.
Acquisition intra-communautaire
Si il y a une acquisition intra-communautaire, le système de marge n’est malheureusement pas applicable. L’acquisition intra-communautaire serait le cas, par exemple, si une société d’Autriche vend à une société de l’Allemagne et rédige une note correspondante sur la facture concernant l’acquisition intra-communautaire (procédure de charge inversée).
Localisation de la livraison et exonération d'impôts
En cas de revente, il convient de prendre en compte le lieu de livraison. La taxation différenciée peut également être appliquée si la livraison a lieu de l’Allemagne vers le territoire de la Communauté ; dans ce cas, la taxation différenciée doit toujours s’appliquer en Allemagne et la procédure de charge inversée est donc suspendue. Il n’est donc clairement pas possible d’inclure simultanément une référence de charge inversée sur la facture et d’utiliser la possibilité de taxation différenciée en même temps. Toutes les autres exonérations fiscales restent applicables même si le système de marge est utilisé. Toutefois, le taux d’imposition standard s’applique alors.
On peut expliquer cela plus simplement à l’aide d’un exemple : si une entreprise allemande achète un bien d’occasion auprès d’un particulier allemand et le vend ensuite à un particulier dans un autre pays de l’UE, l’entrepreneur n’est pas exonéré d’impôts si le système de marge est appliqué. Au lieu de cela, il doit payer l’impôt inférieur déterminé en Allemagne.
Matériel d'occasion
Pour que la taxation différentielle soit applicable, les biens ne doivent pas nécessairement être des biens d’usage. Cependant, il est une condition préalable que ces biens soient des biens de consommation mobiles ayant perdu de la valeur en l’intervalle. Cela signifie que les métaux précieux sont également exemptés de l’impôt sur les marges bénéficiaires. Ainsi, il s’agit vraiment d’objets de tous les jours, peu importe si c’est une voiture, un smartphone ou des meubles.
Absence d’applicabilité du système de marge
Ainsi, le système de marge n’est pas applicable dans divers cas. La première condition est que l’achat soit effectué sans taxe de vente. Ainsi, il doit s’agir d’une personne physique qui vend ou d’une société exonérée de TVA. Une acquisition intracommunautaire ne peut être combinée avec le système de marge. De même, les métaux précieux et les articles que l’entrepreneur apporte lui-même dans l’entreprise ne sont pas éligibles à ce système, par exemple si celui-ci en hérite.
Mais assez de théorie, car, surtout pour un sujet aussi complexe, l’application pratique est mieux comprise en travaillant avec des exemples concrets. C’est pourquoi nous allons vous montrer maintenant comment la fiscalité différentielle est appliquée en pratique.
Comment appliquer le système de marge – c’est comme ça que ça marche
Comment donc peut-on utiliser le système de marge dans la pratique pour éviter de payer des montants d’impôts inutiles ? Nous avons préparé ci-dessous quelques exemples pratiques pour vous.
Calculer la différence totale
Calculer la différence totale est facile. On obtient la somme des prix d’achat dépensés pour l’achat des biens. De même, on obtient la somme des recettes provenant de ces biens, qui sont revendu dans cette période. La somme est toujours calculée sur la base de la période d’imposition. C’est toujours la période qui compte, et non le bien. Cela signifie que le produit d’occasion peut être acheté dans une période et revendu dans une période ultérieure. La différence entre ces deux sommes est appelée “ différence totale ”, dont le montant du TVA inclus est alors calculé. Note : La différence totale n’est pas encore la base d’imposition, mais le montant brut. La taxe de vente n’est donc pas incluse dans la base de calcul, mais est déduite. Le calcul de la taxe de vente se base donc sur le montant net.
Taux d'imposition
En ce qui concerne les taux d’imposition utilisés pour le calcul, soit 19 % sont à envisager, soit il existe un taux d’imposition réduit, qui est généralement de 7 %.
Fiscalité différentielle des véhicules à moteur
Un problème majeur est la fiscalité différentielle lorsqu'on considère le secteur automobile. Dans ce cas, il est courant que le concessionnaire accepte le paiement d'un véhicule d'occasion, tandis que le client paie simplement un prix d'achat inférieur pour le nouveau véhicule.
La procédure en matière d'impôts sur les ventes est clairement réglementée. Les taxes différenciées sont souvent appliquées ici, car le concessionnaire achète d'abord auprès d'un particulier qui ne peut pas délivrer une facture avec impôts sur les ventes, puis revendit lui-même le véhicule, généralement à nouveau auprès d'un particulier.
Comment se déroule le processus en détail ? Supposons que le concessionnaire de voitures paie 5 000 euros pour un véhicule d’occasion. Il le vend ensuite à un particulier un peu plus tard et reçoit en contrepartie 6 500 euros en espèces. Le solde s’élève à 1 500 euros. La taxe de vente incluse dans ce montant est déterminée à 239,50 euros. Cette somme est désormais déduite, car la base d’imposition pour la taxation différentielle est le montant net. Le montant imposable est donc de 1 260,50 euros.
Fiscalité différentielle pour les téléphones portables
Le fait précis de l’achat et de la vente d’un bien n’est pas pertinent pour la taxation différentielle, à condition que le critère selon lequel il s’agit d’un bien de consommation mobile soit respecté. Ainsi, les smartphones sont bien sûr également couverts par le système de marge. Ils constituent un autre exemple, comme c’est souvent le cas ici, semblable au commerce des véhicules : les concessionnaires acceptent les produits d’occasion en paiement.
La procédure de détermination de la fiscalité différentielle est exactement la même que celle décrite précédemment dans le cadre du commerce des véhicules. Le facteur déterminant est la différence entre le prix d’achat et le prix de vente. Les taxes de vente incluses sont déduites de cette différence et c’est ainsi que la base d’évaluation de la fiscalité différentielle est calculée.
Échantillon de taxation différentielle
Si vous êtes un entrepreneur qui doit faire face à une fiscalité différentielle à plusieurs reprises, vous pouvez créer un système simple pour cela. Cela est même possible sous forme d’un simple tableau Excel, car le calcul lui-même n’est pas complexe. Il est important que les données soient toujours déterminées en fonction des périodes considérées pour l’impôt. Les montants payés pour les produits doivent être enregistrés et les marchandises revendues avec les prix correspondants doivent être enregistrés. Le calcul de la différence est simple ; par la suite, il suffit de déduire l’impôt sur les ventes inclus.
Attention : utilisez le taux d’imposition correct !
L’échantillon pour le calcul de la taxation différentielle est déjà terminé car, après le calcul de la TVA incluse, la base de calcul de la taxation différentielle reste déjà en place.