Per fornirvi una panoramica su questo importante argomento, abbiamo approfondito il funzionamento della tassazione differenziata e ciò che occorre tenere presente nella pratica.
Cos'è la tassazione differenziata?
Le modifiche alle aliquote fiscali determinano un cambiamento nella base di calcolo dell’IVA quando un bene mobile usato viene rivenduto. Il procedimento prevede che l’imposta di vendita non venga calcolata sulla base dell’importo totale del prezzo di vendita, ma che solo la differenza tra il prezzo di acquisto e quello di vendita serva come base di calcolo. Ciò comporta un importo di pagamento dell’imposta di vendita molto inferiore.
Ora ci sono alcuni esempi concreti, ovvero diversi casi d’uso, che discuteremo in modo più dettagliato.
Rivenditore
Il primo requisito per la tassazione differenziata, che gli imprenditori devono rispettare, è che non debba essere stato applicato alcun IVA all’acquisto dei beni. Ciò significa che l’oggetto dell’acquisto è stato acquistato da un’attività commerciale o da un privato soggetto a esenzione dall’IVA. Un buon esempio in questo senso sarebbe un’auto usata acquistata da un rivenditore da un privato. I rivenditori sono aziende che acquistano specificamente articoli usati per rivenderli commercialmente.
Consegne in Germania o nell'UE
L'acquisto dei beni in questione deve avvenire nel paese di origine o nel territorio dell'UE. Nel caso di acquisti di beni provenienti da paesi terzi, esistono solo singole eccezioni, per le quali dovrebbero essere presentate specifiche richieste.
Acquisto senza imposta sul valore aggiunto
Come descritto sopra, l’acquisto dei beni da rivendere deve essere effettuato senza IVA, in modo che il regime di margine possa essere applicato in seguito. Non è rilevante se l’acquisto sia effettuato da un privato o da una società esente dall’IVA. In teoria, l’oggetto può anche essere di un’altra azienda che ha applicato anche il regime di margine.
Acquisizione intracomunitaria
Se si verifica un'acquisizione intracomunitaria, il regime di margine non è purtroppo applicabile. L'acquisizione intracomunitaria sarebbe il caso, ad esempio, se una società dall'Austria vendesse a una società dalla Germania e apponesse una corrispondente nota sulla fattura relativa all'acquisizione intracomunitaria (procedura di rimborso inverso).
Luogo di consegna e esenzioni fiscali
Nel caso di rivendita, è necessario tener conto del luogo di consegna. La tassazione differenziata può essere applicata anche se la consegna avviene dalla Germania verso il territorio comunitario; in tal caso la tassazione differenziata deve sempre essere applicata in Germania e il regime di addebito differenziato viene così sospeso. Pertanto, chiaramente, non è possibile includere contemporaneamente una referenza di addebito differenziato sulla fattura e utilizzare allo stesso tempo l’opzione di tassazione differenziata. Tutte le altre esenzioni fiscali continuano ad applicarsi anche se viene utilizzato il regime del margine. Tuttavia, viene applicata la tariffa fiscale standard.
Questo può essere spiegato più semplicemente con l’esempio seguente: se una società tedesca acquista un bene usato da un privato tedesco e lo vende successivamente a un privato in un altro paese dell’UE, non sussiste alcuna esenzione fiscale per l’imprenditore se si applica il regime del margine. Invece, l’imprenditore deve pagare l’imposta più bassa determinata in Germania.
Oggetti d'uso
Perché la tassazione differenziata sia applicata, i beni non devono necessariamente essere beni di consumo. Tuttavia, è un requisito fondamentale che siano beni di consumo mobili che nel frattempo abbiano perso valore. Ciò significa che i metalli preziosi sono anch’essi esenti dal regime di margine. Pertanto, devono trattarsi davvero di oggetti di uso quotidiano, indipendentemente dal fatto che si tratti di un’auto, di uno smartphone o di mobili.
Non applicabilità del regime di margine
Pertanto, il regime di margine non è applicabile in vari casi. Il primo requisito è che l’acquisto avvenga senza imposta sul valore aggiunto. Pertanto, deve trattarsi di una persona fisica che vende o di una società esente dall’imposta sul valore aggiunto. Un acquisto intracomunitario non può essere combinato con il regime di margine. Sono inoltre esenti i metalli preziosi e gli oggetti che l’imprenditore stesso porta nel proprio esercizio, ad esempio se questi oggetti sono stati ereditati.
Ma basta con la teoria, perché soprattutto per un argomento così astratto, l’applicazione pratica è più facile da comprendere quando si lavora con esempi concreti. Ecco perché vi mostreremo ora come la tassazione differenziata viene applicata nella pratica.
Come applicare il sistema dei margini – ecco come funziona
Come quindi si può utilizzare il sistema del margine in pratica per evitare di pagare somme di imposta inutili? Di seguito abbiamo preparato alcuni esempi pratici per voi.
Calcolare la differenza totale
Calcolare la differenza totale è facile. Si forma la somma di tutti i prezzi di acquisto spesi per l’acquisto di beni. Allo stesso modo, si calcola la somma dei ricavi derivanti dai beni, che vengono rivenduti in questo periodo. La somma viene sempre calcolata sulla base del periodo fiscale. È sempre il periodo che è rilevante, non il bene. Ciò significa che un prodotto usato può essere acquistato in un periodo e rivenduto in un periodo successivo. La differenza tra le due somme descritte viene chiamata “differenza totale”, da cui viene poi calcolato l’IVA inclusa. Nota: La differenza totale non è ancora la base imponibile, ma l’importo lordo. La tassa di vendita non è quindi inclusa nella base di calcolo, ma è detratta. Il calcolo della tassa di vendita si basa quindi sull’importo netto.
Tasso fiscale
Per quanto riguarda le aliquote fiscali utilizzate per il calcolo, si deve assumere l’19 percento oppure si applica una aliquota fiscale ridotta, che di solito è del 7 percento.
Tassazione differenziata per i veicoli a motore
Un grosso problema è la tassazione differenziata quando si parla di commercio di auto. In questo caso è comune che il concessionario accetti un usato in pagamento e il cliente paga semplicemente un prezzo di acquisto inferiore di conseguenza per l'auto nuova.
La procedura relativa all’imposta sul valore aggiunto è chiaramente regolamentata. La tassazione differenziata viene applicata molto spesso in quanto il concessionario acquista in primo luogo da un privato che non è autorizzato a rilasciare fattura con l’imposta sul valore aggiunto e poi rivende il veicolo di persona, di solito ancora a un privato.
Come appare in dettaglio il processo? Supponiamo che un concessionario di auto paghi 5.000 euro per un veicolo usato. Lo vende poco dopo a un privato e in cambio riceve 6.500 euro in contanti. Il differenziale ammonta a 1.500 euro. L’imposta di vendita inclusa in questo è determinata, pari a 239,50 euro. Questa viene ora detratta poiché la base imponibile per la tassazione differenziata è l’ammontare netto. L’importo imponibile è quindi di 1.260,50 euro.
Tassazione differenziata per i telefoni cellulari
Il fatto che un determinato articolo sia acquistato o venduto non è rilevante per la tassazione differenziata, purché sia rispettata l’esigenza che si tratti di un bene di consumo mobile. Pertanto, gli smartphone sono ovviamente inclusi nel regime di margine. Sono un altro esempio, come spesso avviene nel settore dei veicoli, in cui i concessionari accettano i prodotti usati come pagamento.
La procedura per la determinazione della tassazione differenziata è esattamente la stessa descritta in precedenza nell’ambito del commercio di veicoli. Il fattore decisivo è la differenza tra il prezzo di acquisto e il prezzo di vendita. La tassa di vendita inclusa viene detratta da questa differenza e così viene calcolata la base imponibile per la tassazione differenziata.
Esemplare di tassazione differenziata
Se sei un imprenditore che deve affrontare la tassazione differenziata più volte, puoi creare un sistema semplice per questo. È addirittura possibile farlo con un semplice foglio di calcolo Excel, poiché il calcolo stesso non è complesso. È importante che i dati vengano sempre determinati in base ai periodi in questione per l’imposta. I quantitativi pagati per i prodotti devono essere registrati e i beni rivenduti con i relativi prezzi inseriti. Il calcolo della differenza è semplice; successivamente, è sufficiente dedurre l’imposta inclusa sulle vendite.
Attenzione: utilizzare il tasso fiscale corretto!
La compilazione del campione per il calcolo della tassazione differenziata è già terminata perché, dopo il calcolo dell’IVA inclusa, la base di calcolo per la tassazione differenziata rimane comunque invariata.