Imposta tedesca sulle attività commerciali (Gewerbesteuer)

• Calcolo dell'imposta commerciale
• Riscossione dell'imposta sul commercio sulla base dell'imposta sul reddito
• Calcolo dell'imposta commerciale

Il tasso di imposta sul reddito delle imprese dipende da due componenti:

1. La aliquota fiscale (3,5% uniforme su tutto il territorio nazionale)
2. E la tariffa dell’imposta sul commercio varia da un luogo all’altro.

Il reddito imponibile dell'azienda viene moltiplicato per il tasso fiscale (3,5%), con il conseguente calcolo dell'ammontare della base imponibile.

Questo importo della base imponibile viene poi moltiplicato con il relativo tasso di imposta commerciale municipale e dà quindi l'importo dell'imposta commerciale dovuta. Il tasso di imposta commerciale è stabilito individualmente da ciascun comune. In media, si aggira tra i 350% e i 400%, ma non inferiore a 200%. Il tasso di tassazione nelle aree urbane tende ad essere più elevato rispetto alle aree rurali. Non esiste un limite legale per il tasso, ma attualmente non supera i 490% anche nelle grandi aree metropolitane.

• L'impresa commerciale A nel comune B ha un reddito imponibile di 1.000.000 di euro.
• Il tasso di tassazione municipale nel comune B è di 400%.
• Grazie al tasso d’imposta uniforme del 3,5%, l’importo della base imponibile per l’impresa commerciale A risulta pari a 35.000 EUR.
• Questo valore di base fiscale di 35.000 euro sarà moltiplicato per il tasso di tassazione comunale, con un impatto fiscale commerciale di 140.000 euro, che corrisponde a un tasso di imposta commerciale del 14%.

Per le società fiduciarie è prevista una esenzione annuale dall’imposta sul commercio pari a 24.500 euro. Non è prevista alcuna maggiorazione solidale sull’imposta sul commercio.

Le partnership possono compensare parte dell'imposta commerciale pagata sul reddito, pari a 3,8 volte l'importo della base imponibile.

In pratica, ciò significa che non viene applicata alcuna imposta commerciale effettiva alle aziende nelle municipalità con un tasso di tassazione inferiore a 380%. Sebbene sia necessario pagare un'imposta commerciale alle municipalità, essa può essere detratta dall'imposta sul reddito.

• Per la partnership A, si ottiene un importo di base imponibile di 35.000 EUR (a causa della aliquota fiscale del 3,5% sui guadagni annuali).
• Questo importo della base imponibile può essere accreditato al gettito fiscale con un coefficiente del 3,8. Ciò determina un ammontare di compensazione di 133.000 EUR.
• Pertanto, la partnership A può dedurre un importo di 133.000 euro dal proprio onere fiscale.