Imposta tedesca sul reddito delle società

Il tasso fiscale è dello 15% uniforme sui profitti delle società imponibili. L'imposta sul reddito delle società è dovuta sia per i profitti conservati che per quelli distribuiti.

• Imposizione sui dividendi: imposta sul reddito di capitale
• Imposizione dei dividendi: imposta di ritenuta
• Supplemento di solidarietà

Se una società sussidiaria tedesca trasferisce i dividendi alla propria società madre estera (pagamento di dividendi), in linea di principio è dovuta una tassa sul guadagno patrimoniale del 25 per cento.

Nel caso di un accordo di doppia imposizione (DTA) già in vigore tra la Repubblica Federale di Germania e un paese estero, l’imposta sul capitale può essere pagata in conformità agli accordi stipulati nel DTA pertinente. In linea generale, i dividendi sono tassati in base a un DTA con una aliquota fiscale ridotta di soli 5%, 10% o 15 punti percentuali. Esiste inoltre la possibilità di ottenere l’esenzione dall’imposta sul capitale.

L’imposta sul capitale investito in Germania (cosiddetta imposta di ritenuta) può essere accreditata anche alla passività fiscale estera della società madre estera. Pertanto, non si verifica una doppia imposizione effettiva. Ancora una volta, le rispettive disposizioni sono elencate negli accordi di doppia imposizione corrispondenti.

Se il creditore della società è una società straniera, il 2/5 dell'imposta sul reddito di capitale pagata verrà sempre restituito indipendentemente dal fatto che esista o meno un DTA.

All'interno dell'UE, i dividendi pagati tra una controllata locale e una società madre estera sono esenti da imposte a partire da un'adesione del 10%.

I profitti distribuiti agli azionisti privati sono soggetti a un'imposta di ritenuta del 25%. L'imposta di ritenuta è pagata direttamente alla fonte, cioè dal debitore del dividendo o dall'organismo di custodia e trasferita all'ufficio delle imposte.

La cosiddetta maggiorazione per la solidarietà verrà aggiunta all'imposta sul reddito delle società.

L’onere di solidarietà è una tassa speciale introdotta nel 1995 in relazione al finanziamento della riunificazione tedesca. Deve essere pagata sia dalle società quotate che dalle società private.

L’aliquota di solidarietà ammonta al 5,5 per cento dell’imposta sul reddito delle 15% società, ovvero al 5,5 per cento dell’imposta sul reddito delle società, ovvero 0,825% per le società. L’imposta sul reddito delle società e l’aliquota di solidarietà si sommano quindi a 15,825%.

Per un dividendo di 100.000 euro l’imposta sul reddito delle società è del 25 percento = 25.000 euro. Dei restanti 75.000 euro, l’azienda trasferisce l’imposta di ritenuta del 20 percento, ovvero ulteriori 15.000 euro all’autorità fiscale prima che il dividendo venga versato all’azionista.

Tuttavia, questa ritenuta fiscale costituisce un anticipo dell'imposta sul reddito dell'azionista una volta che il dividendo è stato pagato, e quindi viene nuovamente aggiunta al calcolo dell'imposta sul reddito dell'azionista.

Delle restanti 75.000 euro da valutare dopo il pagamento del dividendo, solo il 50 percento = 37.500 euro è soggetto all’imposta sul reddito, gli altri 37.500 euro sono esenti da imposte. Supponendo che il tasso dell’imposta sul reddito sia del 35 percento, ciò porterebbe a un’imposta sul reddito di 13.125 euro sulla metà imponibile.

Questo viene poi compensato con l'imposta di ritenuta di 15.000 euro detratta prima del pagamento del dividendo, con un rimborso fiscale di 1.875 euro dall'agenzia fiscale. In definitiva, quindi, l'azionista riceve un importo di 61.875 euro dopo la detrazione dell'imposta sul reddito tedesco.