Un guide sur la taxe de transfert immobilier en Allemagne
Remarque importante :
Il existe deux types d’impôts fonciers dans le régime fiscal allemand : l’impôt foncier et l’impôt sur la cession de biens immobiliers. Cet article porte uniquement sur ce dernier.
De plus, tous les efforts ont été faits pour communiquer les informations le plus précisément possible, et toutes les sous-dispositions pertinentes des lois fiscales sont mentionnées lorsque cela est applicable. Toutefois, veuillez vous assurer de lire la date de publication de ce blog pour vérifier si elle est obsolète.
Sur quoi est payable l’impôt ?
La taxe sur les transferts immobiliers est une taxe sur les transactions immobilières. Elle s’applique aux transactions concernant des biens immobiliers situés en Allemagne, dans la mesure où ces transactions visent à conférer le statut de propriétaire ou d’un proche propriétaire. Cette taxe s’applique notamment aux contrats de vente et à d’autres transactions juridiques dans lesquels une partie acquiert le droit de transférer la propriété d’un bien immobilier situé en Allemagne.
Des taxes sont également perçues sur de nombreuses autres transactions, telles que : le transfert de propriété en lien avec l’expropriation d’un bien immobilier ; le prix le plus élevé lors d’une vente par voie publique ordonnée par un tribunal ; le changement direct ou indirect de la composition d’un partenariat qui détient un bien immobilier, lorsque ce changement est réalisé par un transfert d’au moins 95% des parts du patrimoine d’un partenariat à de nouveaux associés ; le transfert de la propriété bénéficiaire ; certaines mesures de restructuration d’entreprise ; et la concentration directe ou indirecte, ou le transfert, d’au moins 95% des parts d’une société qui détient un bien immobilier. Le même statut que celui des biens immobiliers est accordé au droit héréditaire d’édifier ou de maintenir un bâtiment sur le bien de quelqu’un d’autre et aux bâtiments situés sur la terre d’une autre personne.
Comment est calculée la charge fiscale ?
La responsabilité fiscale incombe généralement aux personnes participant à la transaction, c’est-à-dire à l’acheteur et au vendeur du bien immobilier. Ces personnes peuvent convenir par contrat que l’un d’entre eux est responsable du paiement de l’impôt.
Certaines transactions sont exemptées d’impôts, notamment :
- la réception d’un bien immobilier faisant partie du patrimoine d’une personne décédée par les héritiers conjoints lors de la division de ce patrimoine.
- la réception de biens immobiliers par le conjoint ou le partenaire enregistré de la personne procédant à la cession des biens.
- la réception d’un bien immobilier par des personnes liées par une filiation directe à la personne procédant à la cession du bien (y compris les enfants issus de la filiation et leurs conjoints).
- la réception d’un bien immobilier de faible valeur (n’excédant pas 2 500 €).
- la réception d’un bien immobilier en cas de décès et les dons de biens immobiliers au sens de la loi sur l’impôt sur les successions et les donations (à l’exception des dons assortis d’une condition).
Quel est le montant de cette taxe ?
En principe, le taux d’imposition est de 3,5 %. Cependant, depuis le 1er septembre 2006, États (les États administrateurs de l'Allemagne) avaient le droit de fixer un taux différent.
En règle générale, la taxe de transfert immobilier est calculée en fonction du prix de transaction payé pour le bien immobilier. Cela inclut notamment tout paiement effectué par le bénéficiaire à l’égard de la personne procédant au transfert du bien ou à l’égard d’une autre personne en vue du transfert du bien. Elle couvre également, par exemple, tout paiement effectué par des tiers à l’égard de la personne procédant au transfert du bien afin de le transférer au bénéficiaire.
Dans quelques cas particuliers, par exemple lorsque aucune contrepartie n’est accordée, ou dans le cas de mesures de restructuration, de transferts d’actifs en échange d’actions, ou de recettes d’actifs en vertu d’un accord constituant une société ou une société par actions, l’impôt est calculé sur la valeur immobilière (déterminée conformément aux articles 138 et suivants de la loi sur l’évaluation foncière).
Le bureau fiscal compétent doit être informé de toutes les actions menées qui sont assujetties à la taxe de transfert immobilier. Il détermine ensuite le montant de la taxe à payer et délivre un avis d’imposition. Une fois la taxe acquittée, le bureau fiscal délivre un certificat d’exonération. Cela est généralement nécessaire pour que le nom du nouveau propriétaire soit inscrit au registre foncier.
Quelle est la base juridique ?
La base juridique est la version actuelle de la loi sur la taxe de transfert de propriété immobilière.
Qui collecte l'impôt ?
La taxe de transfert immobilier est collectée par États (l’un des 16 entités administratives de l’Allemagne), qui reçoivent également les recettes. États Il peut transférer l'intégralité ou une partie des recettes aux municipalités.
Comment s'est développé l'impôt ?
Cette taxe a généralement été imposée au XIXe siècle, d’une part par l’État et d’autre part par les autorités locales. L’imposition des transactions immobilières au niveau du Reich a été introduite par la révision de 1909 de la loi sur les droits de timbre du Reich. La réforme financière d’Erzberger a introduit en 1919 une loi uniforme sur la taxe de transfert de biens immobiliers dans tout le Reich. Les recettes revenaient au Reich, qui les répartissait entre les différents départements. États et les municipalités, avec des variations fréquentes des taux d’impôts et des redevances à payer. Une version révisée de la loi a été adoptée en 1940. Cette version alignait l’imposition sur le contrat de vente plutôt que sur le transfert de propriété, un concept fondamental qui a été adopté dans les règlements correspondants de l’État. États après 1945. La Loi fondamentale de 1949 a donné États Cette taxe relève d'une compétence législative exclusive. Cependant, la réforme financière de 1969 a introduit une modification de la loi qui a accordé à la Fédération le droit concurrent de légiférer.
Il est apparu plus tard que, non sans raison, la loi sur la taxe foncière avait évolué de manière très divergente dans les différents États membres. États. Cela a nécessité une normalisation de la législation, qui a été réalisée par un statut fédéral à compter du 1er janvier 1983. Les dispositions relatives à l’exonération ont été abrogées, avec quelques exceptions, et le taux d’impôts a été réduit de 7% à 2% pour compenser l’élimination des exonérations.
