Remarque importante :
Tous les efforts ont été faits pour communiquer les informations le plus précisément possible, et toutes les sous-dispositions pertinentes des lois fiscales sont mentionnées lorsque cela est applicable. Toutefois, veuillez vous assurer de lire la date de publication de ce blog pour vérifier si elle est à jour.
Sur quoi est payable l’impôt ?
La taxe aéronautique est régie par une loi fédérale et constitue essentiellement une taxe sur les transactions. Elle est imposée sur les transactions légales permettant aux passagers de partir d’un aéroport allemand en avion ou en hélicoptère exploité par une compagnie aérienne. Les exemples de transactions légales donnant droit à un passage à l’aéroport comprennent les contrats de transport sous forme d’achat de billets, la réservation de séjours en package comprenant plusieurs contrats connexes, les vols obtenus grâce à des programmes de fidélité et les dons de vols. La taxe est acquise lorsque le passager prend le départ d’un vol depuis un aéroport allemand. Aucune taxe n’est imposée sur les départs de vols intérieurs reliant un vol intérieur initial ou les départs en correspondance depuis l’Allemagne dans le cas de vols en transit, à condition que la halte prévue à l’aéroport allemand ne dépasse pas un certain délai.
Qui est assujetti à l’impôt ?
La responsabilité fiscale incombe à la compagnie aérienne responsable du départ depuis un aéroport allemand.
Toute compagnie aérienne qui n'a pas de siège social en Allemagne ou dans un autre État membre de l'UE doit nommer un représentant fiscal qui assume ses droits et ses obligations en matière d'imposition en vertu de la loi sur l'impôt sur l'aviation. Cette personne est également responsable de l'exécution de cette obligation.
Certaines actes juridiques sont exemptés de taxe. Ces actes comprennent :
- départs de passagers âgés de moins de deux ans qui n’ont pas été attribués de siège à leur nom
- départs de passagers par avion ou hélicoptère si le vol sert exclusivement à des fins militaires ou autres de souveraineté
- Renouvellement des départs de passagers aériens qui sont retournés à leur lieu de départ en Allemagne en raison d’un vol annulé
- les départs de passagers aériens vers et depuis des îles allemandes non reliées à la terre ferme par un lien routier ou ferroviaire indépendant de la marée, à condition que le lieu de résidence principal du passager aérien soit sur l’île ou que le vol serve à des fins (i) de soins médicaux ou (ii) d’exercice de l’autorité publique
- départs de passagers en avion ou en hélicoptère destinés exclusivement à des fins médicales
- départs de passagers pour des vols touristiques en avion avec une masse maximale au décollage de 2 000 kg (2 500 kg pour les hélicoptères)
- départs des équipages de vol
La personne assujettie à l’impôt doit présenter une déclaration d’impôts mensuelle auto-valable. Cette personne doit soumettre la déclaration d’impôts d’ici le 10e jour du mois suivant et payer l’impôt d’ici le 20e jour du même mois.
Quel est le montant de cette taxe ?
L’impôt payable est basé sur des catégories d’éloignement du lieu de destination, généralement définies, et s’élève à ce montant pour chaque départ depuis un aéroport allemand :
- 7,50 € pour les destinations situées dans les États membres de l’UE, dans les pays candidats à l’adhésion à l’UE, dans les pays de l’AELE et dans les pays tiers situés à la même distance.
- 23,43 € pour les destinations situées dans des pays non couverts par la première catégorie de distance, jusqu'à une distance de 6 000 km
- 42,18 € pour les destinations situées à plus de 6 000 km de distance
Les départs depuis et vers les îles du Nord de la mer du Nord, allemandes, danoises et néerlandaises, sont soumis à un taux d’imposition réduit de 1,50 €, à condition que ces îles ne soient pas reliées au continent par un lien routier ou ferroviaire indépendant de la marée.
Alors que les recettes provenant du commerce des certificats d’émissions de gaz à effet de serre dans le secteur de l’aviation diminuent, les taux d’imposition ci-dessus seront réduits d’un certain pourcentage chaque année ; les détails à ce sujet seront fixés dans une ordonnance.
Qui collecte l'impôt ?
L’impôt sur l’aviation est perçu par l’Administration des douanes fédérale, et les recettes sont versées à la Fédération.
