Remarque importante : Tous les efforts ont été faits pour communiquer les informations le plus précisément possible, et toutes les sous-dispositions pertinentes des lois fiscales sont mentionnées lorsque cela est applicable. Toutefois, veuillez vous assurer de lire la date de publication de ce blog pour vérifier si elle est à jour.
Sur quoi repose l’impôt à payer ?
La taxe d’électricité est une taxe sur la consommation d’électricité. Cette taxe est réglementée par une loi fédérale et s’applique à la consommation d’électricité sur le territoire fiscal de l’Allemagne (c’est-à-dire, dans la République fédérale d’Allemagne, à l’exclusion du territoire de Büsingen et de l’île d’Heligoland). Cette taxe est perçue lorsque l’électricité est retirée du réseau d’alimentation dans le territoire fiscal allemand.
Qui est responsable de cette taxe ?
En tant que taxe d’accise, la taxe d’électricité est destinée à être supportée par le consommateur. Cependant, collecter cette taxe auprès du grand nombre de consommateurs est clairement peu pratique. Par conséquent, pour des raisons d’efficacité administrative, la taxe d’électricité est généralement imputée au fournisseur, qui peut alors transférer le coût aux consommateurs en y incluant le prix de l’électricité. La législation relative à la taxe d’électricité désigne les fournisseurs comme étant ceux qui fournissent de l’électricité à d’autres personnes.
Fabricants d'automobiles Les personnes qui produisent de l'électricité à des fins personnelles sont également tenues de payer des taxes. Ces dernières sont dues lorsque l'électricité est retirée par le producteur indépendant à des fins personnelles.
Enfin, les consommateurs eux-mêmes sont responsables des taxes si ils achètent de l’électricité dans d’autres pays ou si ils extraient illégalement de l’électricité du réseau électrique.
La personne tenue au paiement de la taxe doit produire un bilan fiscal établi à titre volontaire et peut généralement opter pour cette démarche sur une base mensuelle ou annuelle. Pour les déclarations soumises mensuellement, le montant de la taxe pour chaque mois doit être déclaré au 15e jour du mois suivant et payé au 25e jour du mois suivant. Pour les déclarations soumises annuellement, les versements mensuels anticipés destinés à couvrir la charge de taxe attendue doivent être effectués au 25e jour du mois suivant. La charge de taxe pour l’année entière doit être déclarée au 31 mai de l’année suivante et payée, après déduction des versements mensuels anticipés, au 25e jour du mois suivant.
Quel est le montant de la taxe ?
Le droit d’accise s’élève à 20,50 € par mégawatt horaire (2,05 cents par kilowatt horaire). Toutefois, la loi sur le droit d’accise prévoit également des exonérations et des taux réduits afin de promouvoir l’utilisation de sources d’énergie et de moyens de transport écologiques. La loi prévoit également des dérogations à l’impôt pour le secteur commercial afin d’empêcher les entreprises allemandes de se retrouver dans une situation de désavantage compétitif par rapport à leurs concurrents étrangers.
Qui sont exemptés de l'impôt ?
La section suivante décrit certaines catégories de dérogations à l’impôt sur le gaz naturel. La liste n’est pas exhaustive.
Électricité issue de sources d'énergie renouvelables
L’électricité produite exclusivement à partir de sources d’énergie renouvelables et retirée des réseaux électriques ou des lignes de transmission alimentées exclusivement par des sources d’énergie renouvelables est exonérée de la taxe d’électricité. Les sources d’énergie renouvelables comprennent l’énergie éolienne, l’énergie solaire, l’énergie géothermique, le gaz de décharge, le gaz d’eaux usées et la biomasse, ainsi que l’énergie hydroélectrique provenant des centrales hydroélectriques dotées d’un générateur d’une puissance allant jusqu’à 10 mégawatts.
Production d'électricité
L’électricité utilisée à des fins de production d’électricité est également exonérée. Cela s’applique à l’électricité consommée dans les installations auxiliaires des unités de production d’électricité, notamment pour le traitement de l’eau, l’alimentation en eau des générateurs de vapeur, l’alimentation en air frais et en combustible et la purification des gaz de combustion ; cela s’applique également à l’électricité nécessaire aux pompes pour alimenter les installations de stockage dans les centrales de pompage.
Installations de petite taille
L’électricité produite par des installations ayant une puissance nominale électrique ne dépassant pas deux mégawatts n’est soumise à l’impôt sur le gaz naturel tant que l’électricité est produite par des sources d’énergie renouvelables.
- dessiné par l’opérateur de l’installation dans les environs immédiats de l’installation et à usage propre de l’opérateur ; ou
- fournie par le fournisseur qui exploite (ou qui commande l’exploitation) l’installation aux consommateurs finaux situés à proximité immédiate de cette installation.
Trains et trolleybus
L'électricité utilisée pour faire fonctionner les trains et les trolleybus est taxée à un taux de seulement 11,42 € par mégawatt-heure. L'objectif ici est de renforcer la position concurrentielle du transport ferroviaire respectueux de l'environnement ainsi que du système de transport public local.
Réseau électrique sur le littoral
Par souci d’environnement, l’électricité fournie aux navires à moteur pour le transport maritime (à l’exception des navires privés non commerciaux) est taxée à un montant de seulement 0,50 € par mégawatt-heure.
Réduction des impôts pour les entreprises du secteur manufacturier, agricole et forestier
Sous certaines conditions, les entreprises du secteur manufacturier, agricole et forestier dont la charge annuelle d’impôts sur la consommation d’électricité dépasse 1 000 € bénéficient d’une exonération fiscale rétroactive d’un montant de 5,13 € par mégawatt horaire. Les entreprises manufacturières soumises à des charges d’impôts élevées sur la consommation d’électricité peuvent également être admissibles à un remboursement supplémentaire (appelé Spitzenausgleich), calculé sur la base de i) la charge d’impôts sur la consommation d’électricité de l’entreprise et ii) le taux de réduction de la part de l’employeur dans les cotisations à la pension. À partir de 2013, ce remboursement n’est accordé que si une entreprise remplit des critères stricts d’amélioration de l’efficacité énergétique. Ces critères comprennent notamment l’adoption et l’exploitation de systèmes de management énergétique ou environnemental ou, dans le cas des petites et moyennes entreprises, l’adoption et l’exploitation de systèmes alternatifs visant à améliorer l’efficacité énergétique.
Depuis 2006, des mesures supplémentaires de réduction des taxes ont été mises en place permettant à certains processus industriels à forte intensité énergétique d’être totalement exemptés de l’impôt sur la consommation d’électricité. L’objectif est de préserver la compétitivité internationale de l’industrie allemande.
Qui collecte les droits de douane ?
Les droits d’électricité sont collectés par l’Administration des douanes fédérale, et les recettes sont reversées à la Fédération.
