Importante nota:
Se han hecho todos los esfuerzos para comunicar la información con la mayor precisión posible, y se han incluido todas las subcláusulas pertinentes de las leyes fiscales cuando corresponda. Sin embargo, le rogamos que consulte la fecha de publicación de este artículo para comprobar cuándo es antiguo.
¿Sobre qué impuesto se paga?
El impuesto a la aviación está regulado por una ley federal y es básicamente un impuesto sobre las transacciones. Se aplica a las transacciones legales que permiten a los pasajeros salir de un aeropuerto alemán en avión o helicóptero operado por una aerolínea. Algunos ejemplos de transacciones legales que dan derecho a un pasajero a salir del avión incluyen contratos de transporte en forma de compra de boletos, la reserva de vacaciones combinadas que implican varios contratos relacionados, vuelos obtenidos mediante programas de recompensas y regalos de vuelos. El impuesto se cobra cuando el pasajero sale de un vuelo desde un aeropuerto alemán. No se aplica ningún impuesto a las salidas de vuelos internos que conectan desde un vuelo interno inicial o a las salidas de conexión desde Alemania en el caso de vuelos de tránsito, siempre que la escala prevista en el aeropuerto alemán no exceda un cierto límite de tiempo.
¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto?
La responsabilidad fiscal recae en la aerolínea responsable de la salida desde un aeropuerto alemán.
Todas las aerolíneas que no tengan su sede social en Alemania o en otro Estado miembro de la UE deberán designar a un representante fiscal para asumir sus derechos y obligaciones en materia fiscal de conformidad con la Ley de Impuesto de la Aviación. Este representante fiscal también será responsable de cumplir con las obligaciones fiscales.
Determinados actos jurídicos están exentos de impuestos. Entre ellos se incluyen:
- Despegues de pasajeros menores de dos años de edad que no reciben un asiento propio
- despegues de pasajeros en avión o helicóptero si el vuelo se realiza exclusivamente para fines militares o de otra índole de carácter soberano
- renovados despegues de pasajeros aéreos que regresaron al lugar de salida alemán debido a un vuelo cancelado
- Las salidas de pasajeros aéreos desde y hacia las islas alemanas que no están conectadas a la tierra firme mediante una conexión por carretera o ferrocarril independiente de la marea, siempre y cuando el lugar de residencia principal del pasajero aéreo esté en la isla o el vuelo sirva a los fines de (i) la prestación de atención médica o (ii) el ejercicio de la autoridad pública.
- Despegues de pasajeros en avión o helicóptero destinados exclusivamente a fines médicos
- salidas de pasajeros para vuelos de turismo en aviones con un peso máximo de despegue de 2.000 kg (2.500 kg para helicópteros)
- Despegues de tripulaciones de vuelo
La persona obligada a pagar impuestos debe presentar una declaración de impuestos mensuales por sí misma. Esta persona debe presentar la declaración de impuestos antes del 10º día natural del siguiente mes y pagar el impuesto antes del 20º día natural de ese mes.
¿Cuánto es el impuesto?
El impuesto a pagar se basa en categorías generales de distancia desde el punto de origen hasta el destino y asciende a lo siguiente por cada salida desde un aeropuerto alemán:
- 7,50 € para destinos en estados miembros de la UE, países candidatos a la UE, países de la EFTA y países terceros situados en la misma distancia
- 23,43 € para destinos en países no incluidos en la primera categoría de distancia, hasta una distancia de 6.000 km
- 42,18 € para destinos situados a más de 6.000 km de distancia
Las salidas desde y hacia las islas del Mar del Norte de Alemania, Dinamarca y los Países Bajos están sujetas a una tasa impositiva reducida de 1,50 €, siempre que dichas islas no estén conectadas a la tierra firme mediante una vía o ferrocarril independiente de la marea.
A medida que se recaude ingresos por la comercialización de certificados de emisión de gases de efecto invernadero por parte de la industria aeronáutica, las tasas fiscales mencionadas anteriormente se reducirán en un determinado porcentaje cada año; los detalles de ello se establecerán en una ordenanza.
¿Quién recauda la tributación?
El impuesto a la aviación es recaudado por la Administración Federal de Aduanas y los ingresos se destinan a la Federación.
