Nota importante:
Sono stati fatti tutti gli sforzi per comunicare le informazioni nel modo più accurato possibile e, ove applicabile, sono riportate tutte le sottoclausule pertinenti delle leggi fiscali. Tuttavia, si prega di verificare la data di pubblicazione di questo post sul blog per accertare se sia ancora aggiornato.
Su cosa si paga l'imposta?
L’imposta sulla navigazione aerea è disciplinata da uno statuto federale e consiste essenzialmente in un’imposta sulle operazioni finanziarie. Essa è applicata alle operazioni giuridiche che consentono ai passeggeri di partire da un aeroporto tedesco per raggiungere una destinazione mediante aereo o elicottero gestiti da una compagnia aerea. Gli esempi di operazioni giuridiche che danno diritto al passaggio dei passeggeri aerei includono i contratti di trasporto in forma di acquisto di biglietti, la prenotazione di pacchetti vacanza che prevedono diversi contratti correlati, i voli ottenuti attraverso programmi di fidelizzazione e i regali di volo. L’imposta si applica quando il passeggero lascia il volo proveniente da un aeroporto tedesco. Non si applica alcuna imposta alle partenze dei voli interni che collegano un volo interno iniziale o alle partenze di collegamento dalla Germania in caso di voli di transito, purché la sosta prevista in aeroporto tedesco non superi un determinato limite di tempo.
Chi è soggetto all'imposizione fiscale?
La responsabilità fiscale spetta alla compagnia aerea responsabile della partenza da un aeroporto tedesco.
Qualsiasi compagnia aerea che non abbia una sede legale in Germania o in un altro Stato membro dell'UE deve nominare un rappresentante fiscale che assuma i suoi diritti e gli obblighi in materia di tassazione ai sensi della Legge sulla tassazione dell'aviazione. La responsabilità fiscale ricade anche su questo rappresentante fiscale.
Alcuni atti giuridici sono esenti da imposte. Tra questi figurano:
- partenze di passeggeri di età inferiore ai due anni che non dispongono di un posto a loro assegnato
- partenze di passeggeri in aereo o elicottero se il volo ha finalità esclusivamente militari o di altro tipo di sovranità
- rinnovati i ritorni di passeggeri aerei che sono tornati al luogo di partenza tedesco a causa di un volo interrotto
- partenze di passeggeri aerei da e verso isole tedesche non collegate alla terraferma tramite un collegamento stradale o ferroviario indipendente dalla marea, purché il luogo di residenza principale del passeggero aereo sia sull’isola o il volo svolga le funzioni di (i) assistenza medica o (ii) esercizio di poteri pubblici
- partenze di passeggeri in aereo o elicottero che hanno finalità esclusivamente mediche
- partenze di passeggeri per voli di osservazione in aeroplani con peso massimo al decollo di 2.000 kg (2.500 kg per gli elicotteri)
- partenze degli equipaggi di volo
La persona obbligata all'erogazione dell'imposta deve presentare una dichiarazione di imposta autonoma mensile. Essa deve presentare la dichiarazione entro il 10° giorno del mese successivo e pagare l'imposta entro il 20° giorno del mese stesso.
Quanto è alto l'imposta?
L’imposta da pagare è basata su categorie ampiamente definite di distanza dalla destinazione e ammonta ai seguenti importi per ogni partenza da un aeroporto tedesco:
- 7,50 € per le destinazioni negli Stati membri dell'UE, nei paesi candidati all'adesione all'UE, nei paesi EFTA e nei paesi terzi situati nella stessa distanza
- 23,43 € per le destinazioni nei paesi non inclusi nella prima categoria di distanza, fino a una distanza di 6.000 km
- 42,18 € per destinazioni distanti oltre 6.000 km
Le partenze da e verso le isole del Mare del Nord tedesche, danesi e olandesi sono soggette a un'aliquota fiscale ridotta di € 1,50, purché tali isole non siano collegate alla terraferma tramite un collegamento stradale o ferroviario indipendente dalla marea.
Man mano che le entrate proveniente dal commercio di certificati di emissione di gas a effetto serra nell’industria aeronautica aumentano, le aliquote fiscali sopra indicate saranno ridotte di un certo percento ogni anno; i dettagli di questo provvedimento saranno definiti in un decreto.
Chi raccoglie l'imposta?
L'imposta sull'aviazione è raccolta dall'Amministrazione doganale federale e i proventi sono destinati alla Federazione.
