Guida alla tassa di trasferimento di proprietà immobiliari in Germania
Nota importante:
Nel regime fiscale tedesco esistono due forme di imposta sulle proprietà immobiliari: l’imposta sulle proprietà immobiliari e l’imposta di trasferimento delle proprietà immobiliari. Questo articolo si concentra esclusivamente su quest’ultima.
Inoltre, sono stati fatti tutti gli sforzi per comunicare le informazioni nel modo più accurato possibile, e tutte le sottoclausule pertinenti delle leggi fiscali sono riportate quando applicabile. Tuttavia, vi preghiamo di verificare la data di pubblicazione di questo post sul blog per accertarvi che non sia più aggiornato.
Su cosa si paga l'imposta?
L’imposta sul trasferimento di immobili è una tassa sulle transazioni immobiliari. Si applica alle transazioni relative a immobili situati in Germania, nella misura in cui tali transazioni servono a conferire la qualità di proprietario o di partecipante a titolo di proprietà. L’imposta si applica in particolare ai contratti di vendita e ad altre operazioni giuridiche in virtù delle quali una parte acquisisce il diritto di trasferire la proprietà di immobili situati in Germania.
L’imposta è inoltre applicata su numerose altre operazioni, quali: la cessione di titolo in relazione all’espropriazione di immobili; l’offerta più alta in un’asta pubblica ordinata da un tribunale; il cambio diretto o indiretto della composizione di una società proprietaria di immobili, ove tale cambio sia conseguito mediante la cessione di almeno il 95% delle quote patrimoniali di una società a nuovi soci; la cessione della proprietà beneficiaria; talune misure di riorganizzazione aziendale; e la concentrazione diretta o indiretta in una mano, o la cessione, di almeno il 95% delle quote patrimoniali di una società proprietaria di immobili. Allo stesso status di proprietà immobiliari è attribuito il diritto ereditario di edificare o mantenere un edificio su proprietà altrui e gli edifici situati su terreni di un’altra persona.
In che modo viene determinata la responsabilità fiscale?
La responsabilità fiscale grava in genere sulle persone che partecipano alla transazione, ovvero sul compratore e sul venditore dell’immobile. Queste persone possono concordare per contratto che solo una di loro sia responsabile del pagamento dell’imposta.
Alcune operazioni sono esentate dall'imposta, tra cui:
- la ricezione di beni immobili che fanno parte del patrimonio di una persona deceduta da parte degli eredi comuni nel corso della divisione del patrimonio.
- la ricezione di beni immobili da parte del coniuge o del partner registrato della persona che aliena i beni.
- la cessione di immobili da parte di persone collegate per linea di discendenza diretta con la persona che cede il bene (inclusi i figli adottivi e i loro coniugi).
- la ricezione di immobili di valore basso (non superiore a € 2.500).
- la ricezione di beni immobili in seguito alla morte e i doni di beni immobili ai sensi della Legge sulle imposte sulle successioni e sui doni (esclusi i doni subordinati a condizioni).
Quanto è alto l'imposta?
In linea di principio il tasso d’imposta è del 3,5%. Tuttavia, dal 1° settembre 2006, Landes (gli stati amministratori della Germania) avevano il diritto di stabilire un tasso diverso.
In linea di massima, l’imposta di trasferimento di beni immobili è calcolata in base al corrispettivo pagato per il bene. Ciò comprende in particolare qualsiasi corrispettivo versato dal destinatario alla persona che sta cedendo il bene o a un’altra persona in relazione al trasferimento del bene. Essa comprende inoltre, ad esempio, qualsiasi corrispettivo versato da terzi alla persona che sta cedendo il bene per trasferirlo al destinatario.
In alcuni casi particolari, ad esempio quando non viene corrisposta alcuna compensazione, o nel caso di misure di ristrutturazione, trasferimenti di beni in cambio di azioni, o ricezione di beni nell’ambito di un accordo costitutivo di una società o di un’associazione, l’imposta è calcolata in base al valore della proprietà immobiliare (determinato in conformità agli articoli 138 e seguenti della legge sulla valutazione patrimoniale).
L’ufficio fiscale competente deve essere informato di tutte le azioni intraprese che sono soggette all’imposta di trasferimento di immobili. In seguito, stabilisce l’importo dell’imposta da pagare e emette un avviso di accertamento scritto. Quando l’imposta è stata pagata, l’ufficio fiscale rilascia un certificato di esonero. Ciò è solitamente richiesto affinché il nome del nuovo proprietario venga registrato nel registro di terriero.
Qual è la base giuridica?
La base giuridica è la versione vigente della legge sul tributo sulle trasferenze di immobili.
Chi raccoglie l'imposta?
L'imposta di trasferimento di immobili è riscosso dal Landes (una delle 16 unità amministrative della Germania), che inoltre riceve le entrate. Landes può trasferire tutto o parte delle entrate ai comuni.
Come si è sviluppata la tassazione?
L’imposta venne generalmente imposta nel XIX secolo, in parte come imposta governativa e in parte come imposta delle autorità locali. La tassazione delle transazioni immobiliari a livello Reich venne introdotta con la revisione del Reich Stamp Duty Act del 1909. La riforma finanziaria di Erzberger introdusse nel 1919 un’unica legge uniforme per l’imposta sulle trasferenze immobiliari in tutto il Reich. Le entrate ricadenti nel Reich, Landes e i comuni, con frequenti variazioni nei tassi di imposta e degli oneri da pagare. Una versione riveduta della legge fu approvata nel 1940. Ciò allineò la tassazione al contratto di vendita piuttosto che al trasferimento del titolo di proprietà, un concetto fondamentale adottato nelle relative normative degli Stati Uniti. Landes dopo il 1945. La Legge fondamentale del 1949 conferì Landes l'esclusiva competenza legislativa su questo tributo. Tuttavia, la riforma finanziaria del 1969 ha introdotto una modifica della legge che ha conferito alla Federazione il diritto di legislazione congiunto.
In seguito è diventato chiaro, soprattutto dalle numerose disposizioni di esenzione, che la normativa in materia di imposta sulle trasferenze immobiliari era stata sviluppata in modo molto divergente nelle varie regioni. Landes. Questo ha richiesto la standardizzazione della legge, che è stata realizzata con effetto dal 1° gennaio 1983 con uno statuto federale. Le disposizioni di esenzione sono state soppresse con solo poche eccezioni, e il tasso fiscale è stato ridotto da 7% a 2% al momento per compensare l’eliminazione delle esenzioni.
