Nota importante: Sono stati fatti tutti gli sforzi per comunicare le informazioni nel modo più accurato possibile e, ove applicabile, sono riportate tutte le sottoclausule pertinenti delle leggi fiscali. Tuttavia, si prega di verificare la data di pubblicazione di questo post sul blog per accertare se sia ancora aggiornato.
Su cosa si calcola l'imposta da pagare?
L’imposta sul consumo di energia elettrica è un’imposta di consumo sull’energia elettrica. L’imposta è regolata da uno statuto federale e grava sul consumo di energia elettrica nel territorio fiscale della Germania (cioè nella Repubblica federale di Germania, esclusa la zona di Büsingen e l’isola di Heligoland). L’imposta si applica quando l’energia elettrica viene ritirata dalla rete di distribuzione nel territorio fiscale tedesco.
Chi è responsabile dell’imposta?
In qualità di imposta di consumo, l’imposta sul consumo di energia elettrica è destinata a gravare sul consumatore. Tuttavia, il suo riscossione da un vasto numero di consumatori è chiaramente impraticabile. Pertanto, per ragioni di efficienza amministrativa, l’imposta sul consumo di energia elettrica è generalmente addebitata al fornitore, che può poi trasferire il costo ai consumatori includendolo nel prezzo dell’energia elettrica. La normativa sull’imposta sul consumo di energia elettrica definisce i fornitori come coloro che forniscono energia elettrica ad altri.
Produttori di automobili Chi genera energia elettrica per uso proprio è anche soggetto all'imposta. L'imposta è dovuta quando l'autoproduttore estranya l'energia elettrica per uso proprio.
Infine, i consumatori stessi sono responsabili del pagamento dell’imposta se acquistano energia elettrica da altri paesi o se estraggono illegalmente energia elettrica dalla rete elettrica.
La persona obbligata all'erogazione dell'imposta deve presentare una dichiarazione di imposta autoeffettuate e può generalmente optare per farlo mensilmente o annualmente. Per le dichiarazioni presentate mensilmente, l'imposta per ciascun mese del calendario deve essere dichiarata entro il 15° giorno del mese successivo e pagata entro il 25° giorno del mese stesso. Per le dichiarazioni presentate annualmente, gli anticipi mensili relativi all'imposta prevista devono essere effettuati entro il 25° giorno del mese successivo. L'imposta per l'intero anno deve essere dichiarata entro il 31 maggio dell'anno successivo e pagata, dopo aver detratto gli anticipi mensili, entro il 25 giugno di tale anno.
Quanto è il dazio?
L’imposta ammonta a 20,50 euro per megawattora (2,05 centesimi per kilowattora). Tuttavia, la Legge sull’imposta sull’energia elettrica prevede anche esenzioni e aliquote ridotte per promuovere l’uso di fonti energetiche e mezzi di trasporto ecocompatibili. La Legge prevede inoltre una deroga all’imposta per il settore commerciale e industriale al fine di impedire che le imprese tedesche si trovino in svantaggio competitivo rispetto ai loro concorrenti esteri.
Chi è esentato dal pagamento dell’imposta?
La seguente sezione descrive alcune categorie di esenzioni dall'imposta sulla produzione di energia elettrica. La lista non è esaustiva.
Energia elettrica prodotta da fonti energetiche rinnovabili
L'energia elettrica prodotta esclusivamente da fonti energetiche rinnovabili e prelevata dai sistemi di trasmissione alimentati esclusivamente da fonti rinnovabili è esente dall'imposta sul consumo di energia elettrica. Le fonti energetiche rinnovabili comprendono l'energia eolica, l'energia solare, l'energia geotermica, il gas di stoccaggio, il gas di scarico e la biomassa, nonché l'energia idroelettrica proveniente dalle centrali idroelettriche con una potenza di generazione fino a 10 megawatt.
Generazione di energia elettrica
L'energia elettrica utilizzata per la produzione di energia elettrica è anche esentata. Ciò vale per l'energia elettrica consumata nelle installazioni ausiliarie delle centrali elettriche, in particolare per il trattamento delle acque, per l'approvvigionamento di acqua per i generatori di vapore, per l'approvvigionamento di aria fresca e di combustibile e per la depurazione dei gas di scarico; vale anche per l'energia elettrica necessaria alle pompe per azionare gli impianti di stoccaggio nei parchi eolici a pompa.
Installazioni di piccole dimensioni
L'energia elettrica generata dalle installazioni con una potenza nominale elettrica non superiore a due megawatt non è soggetta all'imposta sull'energia elettrica purché l'energia elettrica sia utilizzata per scopi non industriali.
- realizzato dall’operatore dell’impianto nella zona immediatamente circostante l’impianto e per il consumo personale dell’operatore o
- fornito dai soggetti che operano (o che commissionano l’esercizio) dell’impianto ai consumatori finali nelle immediate vicinanze dell’impianto.
Treni e trolleybus
L'energia elettrica utilizzata per il funzionamento dei treni e dei trolleybus è tassata con un prezzo di soli 11,42 euro per megawattora. Lo scopo è rafforzare la posizione competitiva dei trasporti ferroviari ecologici e del sistema di trasporto pubblico locale.
Fornitura di energia elettrica da terra
Per ragioni ambientali, l'energia elettrica fornita alle imbarcazioni per il trasporto marittimo (ad eccezione delle imbarcazioni private non commerciali) è tassata con un importo di soli 0,50 euro per megawattora.
Riduzione delle imposte per le imprese del settore manifatturiero, agricolo e forestale
Secondo determinati criteri, le imprese dei settori manifatturiero, agricolo e forestale il cui onere annuale di imposta sul consumo di energia elettrica supera i 1.000 euro ricevono un credito d’imposta retroattivo pari a 5,13 euro per megawattora. Le imprese manifatturiere soggette a oneri elevati per l’imposta sul consumo di energia elettrica possono inoltre essere ammesse a un rimborso supplementare (chiamato Spitzenausgleich), calcolato sulla base di i) l’onere d’imposta sul consumo di energia elettrica delle imprese e ii) il tasso di riduzione della quota di contribuzione previdenziale dell’azienda. A partire dal 2013, questo rimborso è concesso solo se un’azienda soddisfa rigorosi criteri per migliorare l’efficienza energetica. Questi includono, in particolare, l’adozione e l’attuazione di sistemi di gestione energetica o ambientale o, nel caso di piccole e medie imprese, l’adozione e l’attuazione di sistemi alternativi per migliorare l’efficienza energetica.
Dal 2006 sono state introdotte ulteriori misure di agevolazione fiscale che consentono l’esenzione totale dall’imposta sull’elettricità per determinati processi energeticamente intensivi nella produzione industriale. Lo scopo è tutelare la competitività internazionale dell’industria tedesca.
Chi incassa l'imposta?
L’imposta sull’elettricità è riscosso dall’Amministrazione doganale federale e i proventi spettano alla Federazione.
