Importante nota: Se han hecho todos los esfuerzos para comunicar la información con la mayor precisión posible, y se han incluido todas las subcláusulas pertinentes de las leyes fiscales cuando corresponda. Sin embargo, le rogamos que consulte la fecha de publicación de este artículo para comprobar cuándo es antiguo.
¿A qué impuesto se debe pagar?
El impuesto a la electricidad es un impuesto especial sobre la corriente eléctrica. Este impuesto está regulado por una ley federal y grava el consumo de electricidad en el territorio fiscal de Alemania (es decir, la República Federal de Alemania, excluyendo el territorio de Büsingen y la isla de Heligoland). Este impuesto se cobra cuando la electricidad se retira de la red de suministro en el territorio fiscal alemán.
¿Quién es responsable de la obligación?
Como impuesto especial, el impuesto a la electricidad está destinado a ser soportado por el consumidor. Sin embargo, recaudar el impuesto de una gran cantidad de consumidores es claramente poco práctico. Por lo tanto, por razones de eficiencia administrativa, el impuesto a la electricidad generalmente recae en el proveedor, quien luego puede transferir el costo a los consumidores al incluirlo en el precio de la electricidad. La legislación sobre el impuesto a la electricidad designa a los proveedores como aquellos que suministran electricidad a otros.
Producidores automotores Las personas que generan electricidad para su propio uso también están obligadas a pagar el impuesto. Este impuesto se debe pagar cuando el autoproductor retira la electricidad para su propio uso.
Por último, los propios consumidores son responsables de los impuestos si adquieren electricidad de otros países o si extraen ilegalmente electricidad de la red eléctrica.
La persona responsable del pago de los impuestos debe presentar una declaración de impuestos autoevaluada y, en general, puede optar por hacerlo de manera mensual o anual. En el caso de las declaraciones presentadas mensualmente, el pago del impuesto correspondiente a cada mes debe efectuarse antes del 15 del siguiente mes y el pago debe realizarse antes del 25 del mismo mes. En el caso de las declaraciones presentadas anuales, los pagos mensuales anticipados correspondientes a la obligación impositiva esperada deben efectuarse antes del 25 del mes siguiente. La obligación impositiva para todo el año debe declararse el 31 de mayo del año siguiente y pagarse, tras deducir los pagos mensuales anticipados, antes del 25 de junio del mismo año.
¿Cuánto es el impuesto?
El impuesto asciende a 20,50 € por megavatio hora (2,05 centavos por kilowatt hora). Sin embargo, la Ley sobre el impuesto a la electricidad también prevé exenciones y tasas reducidas del impuesto para promover el uso de fuentes de energía y medios de transporte respetuosos con el medio ambiente. La Ley también otorga exenciones del impuesto a las empresas comerciales y industriales para evitar que las empresas alemanas se vean en desventaja competitiva con sus competidores extranjeros.
¿Quiénes están exentos del impuesto?
La siguiente sección describe ciertas categorías de exenciones del impuesto sobre la electricidad. La lista no es exhaustiva.
Energía eléctrica procedente de fuentes de energía renovables
La electricidad generada exclusivamente a partir de fuentes de energía renovables y retirada de las redes eléctricas o líneas de transmisión alimentadas exclusivamente por fuentes de energía renovables está exenta del impuesto a la electricidad. Las fuentes de energía renovables incluyen la energía eólica, la energía solar, la energía geotérmica, el gas de vertido, el gas residual y la biomasa, así como la energía hidroeléctrica procedente de las centrales hidroeléctricas con una potencia generadora de hasta 10 megavatios.
Generación de electricidad
La electricidad utilizada con fines de generación de energía también está exenta. Esto se aplica a la electricidad consumida en las instalaciones auxiliares de las unidades de generación de energía, especialmente para el tratamiento del agua, el suministro de agua para los generadores de vapor, el suministro de aire fresco y combustible y la purificación de los gases de combustión; también se aplica a la electricidad necesaria para que las bombas alimenten las instalaciones de almacenamiento en plantas de bombeo.
Instalaciones pequeñas
La electricidad generada por instalaciones con una potencia nominal eléctrica no superior a dos megavatios no está sujeta a impuesto sobre la electricidad siempre y cuando la electricidad sea
- realizado por el operador de la instalación en el entorno inmediato de la misma y para su propio consumo; o
- proporcionado por la parte que opera (o encarga la operación) la instalación a los consumidores finales que se encuentren en las inmediaciones de la instalación.
Trenes y tranvías
La electricidad utilizada para operar los trenes y los tranvías está gravada con un impuesto de solo 11,42 € por megavatio hora. El objetivo aquí es fortalecer la posición competitiva del transporte ferroviario respetuoso con el medio ambiente, así como del sistema de transporte público local.
Suministro de electricidad en la costa
Por razones ambientales, la electricidad suministrada a los embarcaciones para el transporte marítimo (con excepción de la navegación privada y no comercial) se grava con un impuesto de solo 0,50 € por megavatio hora.
Ahorros fiscales para empresas de la industria manufacturera, agrícola y forestal
Según determinados criterios, las empresas del sector manufacturero, agrícola y forestal cuya obligación anual de pago de derechos de electricidad supere los 1.000 € reciben una exención fiscal retroactiva de 5,13 € por megavatio hora. Las empresas manufactureras sujetas a elevados costos de derechos de electricidad también pueden tener derecho a una restitución adicional (llamada Spitzenausgleich), que se calcula sobre la base de i) la obligación de pago de derechos de electricidad de la empresa y ii) la tasa a la que se ha reducido la parte del empleador de las contribuciones a la seguridad social. A partir de 2013, esta restitución solo se concede si una empresa cumple estrictos criterios de mejora de la eficiencia energética. Estos incluyen, en particular, la adopción y operación de sistemas de gestión energética o medioambiental o, en el caso de empresas pequeñas y medianas, la adopción y operación de sistemas alternativos para mejorar la eficiencia energética.
Desde 2006 se han introducido medidas adicionales de alivio fiscal que permiten que ciertos procesos intensivos en energía en la industria industrial estén totalmente exentos del impuesto a la electricidad. El objetivo aquí es salvaguardar la competitividad internacional de la industria alemana.
¿Quién cobra el impuesto?
El impuesto sobre la electricidad es recaudado por la Administración Federal de Aduanas y los ingresos se asignan a la Federación.
