Nota importante:
Attualmente nel regime fiscale tedesco sono in vigore quattro varianti dell’imposta di ritenuta. Tra queste figurano l’imposta di ritenuta sul cantiere, l’imposta di ritenuta sul reddito dei non residenti, l’imposta di ritenuta finale e l’imposta di ritenuta sul reddito da capitale. Questo articolo si concentra esclusivamente sull’imposta di ritenuta sul cantiere.
Inoltre, sono stati fatti tutti gli sforzi per comunicare le informazioni nel modo più accurato possibile, e tutte le sottoclausule pertinenti delle leggi fiscali sono riportate quando applicabile. Tuttavia, vi preghiamo di verificare la data di pubblicazione di questo post sul blog per accertarvi che non sia più aggiornato.
Su cosa si paga l'imposta?
L'imposta è dovuta sul reddito derivante dalla prestazione di servizi di costruzione.
Chi è soggetto all'imposizione fiscale?
Quando un fornitore di servizi presta servizi di costruzione in Germania per conto di un’azienda ai sensi dell’articolo 2 della Legge sull’IVA o per conto di una qualsiasi entità giuridica di diritto pubblico, il destinatario del servizio è tenuto a trattenere l’imposta sul compenso versato per tali servizi. La tassazione in sede di fonte garantisce il credito fiscale dello Stato.
Le imprese ai sensi della Legge sul VAT includono non solo le imprese che presentano le dichiarazioni IVA provvisorie, ma anche le piccole imprese, gli agricoltori che pagano imposte forfettarie e le imprese esentate dal pagamento del VAT. Ciò include anche le persone che guadagnano con l'affitto o la locazione di immobili. I servizi di costruzione devono essere erogati per conto dell'azienda stessa. I destinatari dei servizi che affittano immobili non sono tenuti a trattenere le imposte in relazione ai servizi di costruzione per questi immobili se il destinatario affitta non più di due immobili. L'imposta è trattenuta per conto del fornitore di servizi.
L’imposta non deve essere trattenuta nei casi in cui il fornitore di servizi fornisca al destinatario del servizio un certificato di esenzione rilasciato dall’ufficio delle imposte o quando il corrispettivo versato per i servizi di costruzione non è destinato a superare determinati limiti di esenzione nell’anno in corso. L’ufficio delle imposte rilascia un certificato di esenzione su richiesta, purché ciò non pregiudichi il credito fiscale dello Stato.
L’imposta di ritenuta viene accreditata nei confronti dei seguenti tributi da pagare dal fornitore di servizi:
- imposta sul reddito da lavoro
- Pagamenti anticipati di imposte sul reddito e sulle società
- Imposta sul reddito e imposta sulle società
- imposta trattenuta dal fornitore di servizi in relazione ai servizi di costruzione
Quanto è alto l'imposta?
L’imposta di ritenuta sul lavoro edile ammonta al 15% del corrispettivo versato, comprensivo dell’IVA.
Qual è la base giuridica?
Come la tassa sui salari, la tassa di ritenuta per i lavori di costruzione è un metodo speciale per la riscossione dell’imposta sul reddito e si basa sui paragrafi 48 a 48d della Legge sull’imposta sul reddito.
Chi raccoglie l'imposta?
L’imposta di ritenuta per i lavori di costruzione è riscosso dai Länder (gli Stati amministratori della Germania) e deve essere versata all’ufficio fiscale competente per il fornitore di servizi. Le autorità fiscali specificamente designate fungono da punto di contatto centrale per i fornitori di servizi stranieri.
Come si è sviluppata la tassazione?
L’imposta di ritenuta per i lavori di costruzione è stata introdotta dalla Legge per frenare le attività illecite nel settore edile del 30 agosto 2001 e è entrata in vigore per le retribuzioni versate a partire dal 31 dicembre 2001.
