A causa della crisi causata dal coronavirus, i datori di lavoro possono concedere ai propri dipendenti pagamenti speciali fino a 1.500 euro senza imposte, sotto forma di sovvenzioni e prestazioni in natura, fino alla fine del 2020. Leggi qui cosa bisogna tenere presente.
Il Ministero federale delle Finanze (BMF) ha annunciato inizialmente l’esenzione fiscale con decreto (BMF, lettera del 9 aprile 2020, IV C 5 – S 2342/20/10009: 001).
Nell’interesse della certezza giuridica, successivamente è stata creata una base giuridica statutaria per l’esenzione fiscale dei servizi speciali Corona nel quadro della legge Corona Tax Aid Act con l’articolo 3, n. 11a EStG. Nel frattempo, è stato pubblicato un decreto riveduto per l’applicazione del regolamento (BMF, lettera del 26 ottobre 2020, IV C 5 – S 2342/20/10012: 003).
La nuova normativa riguarda i benefici speciali che i dipendenti ricevono tra il 1° marzo e il 31 dicembre 2020.
Il presupposto è che gli aiuti e il supporto siano forniti in aggiunta ai salari dovuti in ogni caso. La conversione del compenso è pertanto esclusa.
Le autorità fiscali hanno presentato ulteriori dettagli in un ampio catalogo di domande frequenti (BMF, FAQ “Corona” (Imposte), del 24 settembre 2020).
L'esenzione fiscale si applica solo ai pagamenti speciali connessi alla crisi causata dalla Covid-19.
Innanzitutto, l’esenzione fiscale generosa è destinata ai lavoratori particolarmente esposti nei momenti di crisi. Poiché l’applicazione della normativa fiscale non può essere legata all’occupazione, l’esenzione fiscale si applica in ultima analisi a tutti i pagamenti speciali in tutti i settori, purché i requisiti siano soddisfatti. Ciò dovrebbe tuttavia includere un collegamento con la crisi causata dalla pandemia di Covid-19.
Un accordo sui pagamenti speciali stipulato prima del 1° marzo 2020 senza riferimento alla crisi della Corona non può essere successivamente convertito in un'agevolazione fiscale o in un sostegno per alleviare il peso supplementare causato dalla crisi della Corona. Il momento del 1° marzo 2020 è decisivo, poiché solo da questo punto in poi la causa può risiedere nell'alleviare i pesi supplementari causati dalla crisi della Corona. I benefici per i datori di lavoro basati su un accordo contrattuale o su altre obbligazioni legali stipulati prima del 1° marzo 2020 non possono essere concessi fiscalmente in esenzione.
Se non ci fossero accordi contrattuali o altre obbligazioni legali da parte dell’azienda per concedere un pagamento speciale prima del 1° marzo 2020, invece del pagamento speciale può essere concessa un’assistenza o un sostegno fiscalmente agevolato per alleviare il peso aggiuntivo causato dalla crisi della COVID-19, a condizione che siano rispettati gli altri requisiti.
In ogni caso, è necessario che gli accordi contrattuali tra datore di lavoro e dipendenti indichino che si tratta di aiuti e sostegno fiscali destinati a mitigare il peso supplementare causato dalla crisi del coronavirus.
Pagamento speciale corona senza imposta anche per i part-time e i lavoratori a tempo parziale
Sono ammissibili alle sovvenzioni e ai contributi fiscali tutti i lavoratori fino ad un importo di 1.500 euro. Ciò vale indipendentemente dalla durata del rapporto di lavoro (lavoro a tempo parziale) e dalla possibilità o meno di fruire dell’assegno di lavoro a tempo parziale. Tale assegno può essere concesso anche ai lavoratori a tempo parziale. Non si fa alcuna distinzione tra i servizi forniti da datori di lavoro pubblici o privati.
Aiuti fino a 1.500 euro possono anche essere pagati senza imposta se l’assegno per il lavoro a tempo parziale è stato corrisposto nello stesso periodo di pagamento dei salari o in un periodo precedente dal 1° marzo 2020. Per aumentare l’assegno per il lavoro a tempo parziale, tuttavia, la legislazione ha creato la propria normativa di esenzione fiscale (articolo 3, n. 28a EStG). Potete trovare maggiori dettagli su questo nell’articolo. “Trattamento fiscale dei benefit sostitutivi al salario” (in tedesco).
I datori di lavoro sono inoltre liberi di concedere, in sostituzione del normale pagamento di indennità di licenziamento imponibile in caso di perdita del lavoro, un beneficio senza imposte conformemente alle condizioni sopra indicate.
L’impatto legato alla pandemia deve tuttavia essere giustificato nel periodo in cui era in vigore il rapporto di lavoro, pertanto i compensi di licenziamento relativi a rapporti di lavoro terminati prima del 1° marzo 2020 non potranno essere riconvertiti in sovvenzioni o aiuti fiscalmente detratibili.
Prerequisito per l'esenzione fiscale: oltre ai salari dovuti comunque
Le sovvenzioni e i sussidi esenti da imposte devono essere pagati in aggiunta ai salari dovuti in ogni caso. L’esenzione fiscale è pertanto esclusa, soprattutto nel caso di esonero da imposte o conversioni di stipendio. Un contributo o sussidio esente da imposte può anche essere concordato in un contratto collettivo, in un contratto di lavoro o in un accordo contrattuale individuale in aggiunta ai salari dovuti in ogni caso.
Secondo la BFH, esistono già salari supplementari se questi sono corrisposti per uno scopo specifico o in aggiunta ai salari dovuti in ogni caso (BFH, sentenza del 1.8.2019, VI R 32/18, BStBl 2020 II, pag. 106).
Secondo questo principio, la conversione del salario concordata nel contratto di lavoro non pregiudica i benefici previdenziali. Tuttavia, le autorità fiscali hanno motivato questa decisione con un decreto di non applicazione (BMF, lettera del 5.2.2020, IV C 5 – S 2334/19/100017: 002, BStBl 2020 I p. 222). Per ulteriori dettagli, consultate l’articolo. “Ottimizzazione dei salari netti: la gestione finanziaria non vuole applicare la giurisdizione” (in tedesco).
Esenzione fiscale di 1.500 euro per ogni rapporto di lavoro
I 1.500 euro sono una detassazione. Gli datori di lavoro sono liberi di effettuare pagamenti speciali più elevati. Tuttavia, se i requisiti sono soddisfatti, gli aiuti e il sostegno possono rimanere tassati solo fino a un importo di 1.500 euro.
L'importo totale fino a 1.500 euro può essere utilizzato per ogni rapporto di lavoro; tuttavia, ciò non vale per più rapporti di lavoro nel corso dell'anno civile con lo stesso datore di lavoro.
Lex specialis: priorità della disposizione speciale
L’esenzione fiscale è “lex specialis” per tutti i servizi speciali che affrontano i problemi e le sfide legati alla pandemia e sono pagati ai dipendenti tra il 1° marzo e il 31 dicembre 2020 in relazione a un rapporto di lavoro. Non è rilevante il fatto che questi benefici speciali siano finanziati con fondi pubblici o se vengano erogati dall’azienda o come retribuzione da parte di terzi. Successivamente, anche i servizi erogati con fondi pubblici saranno detratti dai 1.500 euro.
Obblighi di registrazione e certificazione della speciale erogazione per la corona
I servizi esenti da imposte devono essere registrati nel gestione delle paghe conto affinché possano essere riconosciuti come tali dal revisore dei tributi sul reddito e la base giuridica del pagamento possa essere verificata se necessario.
L'aliquota fiscale esentata o il sostegno destinato a mitigare il peso supplementare causato dalla crisi del coronavirus non devono essere indicati nel certificato di dichiarazione dei redditi per l'anno civile 2020 e non devono essere indicati nel modello di dichiarazione dei redditi.
In conformità alle condizioni sopra indicate, i sussidi fiscali o i contributi versati non sono soggetti alla cosiddetta proroga della progressione. Ciò significa anche che non aumentate la percentuale fiscale applicata nel modulo di dichiarazione dei redditi (diversa, tra l’altro, dalle prestazioni per il lavoro a tempo parziale).
Pagamento speciale Corona: l'esenzione fiscale comporta l'esenzione dalle quote sociali
Le sovvenzioni e gli aiuti restano gratuiti nel sistema di previdenza sociale. In linea di principio, i redditi non soggetti a imposte non sono parte integrante del salario. L’esenzione dalla previdenza sociale è automaticamente concessa in virtù dell’esenzione fiscale.
Anche con i mini-job, gli importi fiscali o le sovvenzioni non fanno parte dei guadagni normali del mini-jobber e quindi non portano a superare il limite salariale consentito. Pertanto, il pagamento speciale non incide sul mini-job di 450 euro.
Prolungamento del periodo per il pagamento speciale per la corona?
Nel contesto della Legge fiscale annuale 2020, il Consiglio federale ha chiesto di prorogare l’esenzione fiscale fino alla fine di gennaio 2021. La “corona premium” di cui al § 150a SGB XI, che viene pagata a determinati dipendenti di strutture di assistenza (cosiddetto bonus assistenziale), rientra sostanzialmente in questa esenzione fiscale.
Il bonus infermieristico è corrisposto al personale infermieristico con i salari versati dal datore di lavoro e rimborsati dal fondo per la cura infermieristica (in proporzione, se necessario).
Il rimborso della seconda tranche dell'assicurazione per la cura a lungo termine è previsto per il 15 dicembre 2020. Ciò lascia ai datori di lavoro ben poco tempo per un invio fiscale privilegiato ai dipendenti. Il governo federale intende esaminare un prolungamento di un mese.
